■彭圓圓

    內部審計是一種獨立客觀的監督、評價和咨詢活動，是內部控制的重要組成部分，是公司治理鏈上不可替代的重要一環。內部審計通過對經營成果、業務流程以及內部控制和風險狀況的審計，幫助公司預防和減少損失，增加公司價值。

    在農商銀行經營管理實踐中，內部審計增加組織價值的作用發揮還不充分。在當前深化改革持續進行、金融領域環境復雜多變的新形勢下，農商銀行要最大限度發揮審計的監督和服務職能，增強審計監督質效，增加審計對組織的價值，推動審計工作高質量發展。

    聚焦全員審計轉型

    實現審計實施主體轉變

    在農商銀行內部審計工作實踐中，要健全崗位職責，明確職能定位，強化審計項目全流程管理，建立健全工作責任制，做到審計工作責任到人、責任到崗、人崗匹配、人盡其才，確保各項任務目標和措施要求落實落地落細。

    推動農商銀行內部審計工作質效提升，不只是審計部門的工作，必須創新審計工作方法，強化組織管理，上下聯動、左右互動，形成合力，促進審計工作長效閉環管控，持續推動審計工作向縱深發展。

    一是與支行聯動，以互查、學習并進的方式，促使支行員工從審計角度出發，重新審視自身業務流程、服務客戶等方面存在的問題，發現風險隱患，切實推動整改，不斷促進經營管理規范化、合規化。

    二是與業務部門聯動，有效發揮審計監督、服務職能，突出重點業務審計，加強對信貸、反洗錢、資金營運管理等業務的針對性專項審計，從制度、流程、管理等層面查找風險隱患，提出工作建議和改進措施，促進管理精細化。

    三是加強審計管理人員和具體工作人員互動，一方面理順日常決策流程，暢通信息溝通交流機制，健全重大事項集體決策機制；另一方面理順審計項目實施流程，既促進全員信息共享，又做到責任明晰，注重發揮審計組長、項目主審和每位審計人員的特長，取長補短，共同提高。

    聚焦研究型審計轉型

    實現審計實施方式轉變

    深入開展研究型審計是實現新時代審計事業高質量發展的必由之路。農商銀行要圍繞這個理念，聚焦“‘三個維度’，踐行研究型審計”思路，推動審計工作向高質量發展邁進。

    聚焦審計計劃，強化審計內容研究。農商銀行在制定審計計劃時，要充分考慮監管要求及關注事項、董事會審計委員會和高管層要求、風險較高和控制薄弱領域、審計周期覆蓋等因素，從重點業務、重點環節、重點機構的風險狀況和內控狀況著手，廣泛開展調查，充分掌握實際情況，強化審計內容研究，合理確定審計項目。

    聚焦審計實施，深化審計數據研究。農商銀行要堅持數據先行，將大數據技術融入審計活動，在審前分析和審中核查等環節，深入研究各類審計數據，通過篩查疑點數據精準“導航”，以數據分析結果“靶向”審計重點，充分發揮數據引領技術賦能，不斷提高審計效能。

    聚焦審計成效，細化審計價值研究。審計成果運用是內部審計工作的“最后一公里”，農商銀行要注重在審計過程中總結提煉審計工作經驗，對風險做出審計提示，對問題提出審計建議，促進單位依法合規經營，加強風險管控，提升工作效能，讓審計成果真正發揮價值增值的效應。

    聚焦管理型審計轉型

    實現審計實施方向轉變

    農商銀行應建立決策部署管理臺賬，安排審計人員定期收集整理全行的戰略決策部署、重要會議精神、各項管理要求以及監管機構的政策指導意見等，分門別類管理，定期下發全體審計人員學習領會，分析研判各相關單位的執行情況以及落實過程中的難點痛點，從中發現問題線索，為后續審計項目實施做好充分準備。

    農商銀行需建立審計全流程訪談溝通機制，注重發揮審計訪談的作用，充分調動被審計對象的積極性、主動性，著力提高被審計對象全過程的參與度、配合度，做到審前讓審計方案更突出審計重點，審中讓審計問題更具針對性，審后確保審計報告事實清晰，依據充分，定性準確，處理適當。

    農商銀行還應建立審計整改跟蹤機制，要求被審計單位收到審計報告后，定期反饋問題整改情況和整改計劃，明確責任人和完成時限；定期統計、通報審計發現問題整改率、整改效果。

    聚焦數字化審計轉型

    實現審計實施手段轉變

    轉變審計方式，提升內審質效。改變傳統“單點”審計方式，采用計算機輔助審計系統，提升審計抽樣精準度，擴大審計覆蓋面，增強審計穿透力，全面提升內審工作廣度和深度。

    前移預警關口，實現內審前瞻。建立并充分運用監測預警系統，持續開展員工行為風險專項審計，進一步發揮內部審計在內控管理中的第三道防線作用，實現風險預警關口前移，提高內審工作的前瞻性。

    研究審計建模，提高內審效能。建立全員參與審計建模機制，鼓勵每名審計人員結合實際工作，開展數字化審計模型研究，共同為審計工作手段和方法的數字化、智能化轉型貢獻力量。

    聚焦“多道防線并重”轉型

    實現審計實施重點轉變

    農商銀行要持續做好前臺業務部門、基層支行“一道防線”監督，充分運用各類監督檢查成果，避免重復低效勞動。將監督重點聚焦于共性問題、屢查屢犯問題和潛在監管處罰問題，堅持問題原因未查清不放過、責任人未處理不放過、整改措施未落實不放過、有關人員未受到教育不放過，推動問題徹底解決。

    加大農商銀行總行職能部門“二道防線”監督力度，充分利用一道防線現場審計時機，廣泛了解“二道防線”存在的問題線索，與“一道防線”共同分析研究問題解決思路。對于審計“二道防線”時發現的問題，加大問責力度。

    加大農商銀行與一、二道防線部門的溝通交流力度，對于審計發現的問題，既要敢于揭示，又要善于傾聽不同聲音。通過對問題爭議的反復討論，進一步找到問題的根本原因，共同推動問題的解決。

    （作者單位：河南修武農商銀行）

（編輯 田冬）