深圳美麗生態(tài)股份有限公司（股票簡(jiǎn)稱*ST美麗，代碼000010，以下簡(jiǎn)稱美麗生態(tài)）于2019年8月4日公告收到中國(guó)證監(jiān)會(huì)《行政處罰決定書(shū)》，因美麗生態(tài)在收購(gòu)江蘇八達(dá)園林有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱八達(dá)園林）重大資產(chǎn)重組過(guò)程中觸及誤導(dǎo)性陳述、重大遺漏及虛假記載三大虛假陳述違法行為，被證監(jiān)會(huì)處罰。

    2019年9月6日，投服中心支持兩位投資者提起訴訟，指派公益律師上海市尚法律師事務(wù)所和曉科向美麗生態(tài)、八達(dá)園林、賈明輝（時(shí)任美麗生態(tài)董事長(zhǎng)）、王云杰（時(shí)任八達(dá)園林總經(jīng)理）和王仁年（八達(dá)園林法定代表人）索賠。這是繼鞍重股份支持訴訟案件后第二起將被重組方列為被告的支持訴訟案件。近日，案件獲深圳市中級(jí)人民法院受理。

    資產(chǎn)重組文件與事實(shí)不符

    構(gòu)成誤導(dǎo)性陳述

    2015年5月19日，美麗生態(tài)擬購(gòu)買王仁年等47名股東持有的八達(dá)園林100%股權(quán)。2015年10月19日，相關(guān)交易完成資產(chǎn)過(guò)戶，美麗生態(tài)自2015年11月起將八達(dá)園林納入財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍。重大資產(chǎn)重組文件中對(duì)八達(dá)園林承接的阜寧縣金沙湖項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱金沙湖項(xiàng)目）和鎮(zhèn)江市官塘新城路網(wǎng)綠化工程（以下簡(jiǎn)稱官塘項(xiàng)目）的進(jìn)展情況及項(xiàng)目2015年收入預(yù)測(cè)披露存在誤導(dǎo)性陳述。

    金沙湖項(xiàng)目、官塘項(xiàng)目預(yù)計(jì)2015年實(shí)現(xiàn)收入、成本、毛利合計(jì)為36，583萬(wàn)元、24，781.32萬(wàn)元、11，801.68萬(wàn)元，占八達(dá)園林2015年預(yù)測(cè)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和營(yíng)業(yè)毛利的26.95%、26.04%、29.11%。金沙湖項(xiàng)目在2015年初時(shí)，出現(xiàn)“金沙湖項(xiàng)目規(guī)劃變更”“已有開(kāi)工項(xiàng)目繼續(xù)做完”“未開(kāi)工項(xiàng)目暫緩，等待規(guī)劃重新調(diào)整”等情況。官塘項(xiàng)目因拆遷受阻，2015年1月至9月“未開(kāi)展新工程施工”。前述兩個(gè)項(xiàng)目在2015年實(shí)際實(shí)現(xiàn)收入僅占預(yù)測(cè)收入的20%。而美麗生態(tài)在一系列資產(chǎn)重組文件中，對(duì)金沙湖項(xiàng)目、官塘項(xiàng)目重大工程進(jìn)展表述為“正常施工，工程進(jìn)展良好...”，未如實(shí)披露最新進(jìn)展情況，未及時(shí)對(duì)工程量和預(yù)計(jì)收入進(jìn)行調(diào)整和重新預(yù)測(cè)，構(gòu)成誤導(dǎo)性陳述。

    重大項(xiàng)目終止未及時(shí)披露

    發(fā)生重大遺漏

    2016年9月12日，金沙湖項(xiàng)目終止。2016年10月26日晚美麗生態(tài)才發(fā)布《關(guān)于子公司終止〈阜寧縣金沙湖旅游度假區(qū)二期合同〉的公告》，延遲了23個(gè)交易日披露金沙湖項(xiàng)目終止情況。

    按照合同總金額計(jì)算，金沙湖項(xiàng)目總合同金額100，000萬(wàn)元，減去2012年至2015年已確認(rèn)的收入27，800萬(wàn)元，若金沙湖項(xiàng)目繼續(xù)履行，未來(lái)有約72，200萬(wàn)元待確認(rèn)收入，占美麗生態(tài)2015年經(jīng)審計(jì)營(yíng)業(yè)收入的75.24%。金沙湖項(xiàng)目終止對(duì)美麗生態(tài)經(jīng)營(yíng)成果會(huì)產(chǎn)生重要影響，金沙湖項(xiàng)目終止未及時(shí)披露，發(fā)生重大遺漏。

    年度報(bào)告會(huì)計(jì)處理不當(dāng)

    存在虛假記載

    美麗生態(tài)自2015年11月1日起，將八達(dá)園林納入財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍。在2015年12月底存貨盤點(diǎn)過(guò)程中，八達(dá)園林苗木資產(chǎn)盤盈凈額1，247.29萬(wàn)元，全部形成于2014年以前，八達(dá)園林將上述金額計(jì)入了2015年度營(yíng)業(yè)外收入。美麗生態(tài)在編制2015年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將八達(dá)園林納入合并報(bào)表范圍，確認(rèn)苗木資產(chǎn)盤盈產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外收入1，247.29萬(wàn)元，占2015年經(jīng)審計(jì)合并利潤(rùn)總額的21.32%。

    根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，大額存貨盤盈，相關(guān)資產(chǎn)均形成于購(gòu)買日之前，且存貨盤盈發(fā)生在購(gòu)買日后12個(gè)月之內(nèi)，應(yīng)根據(jù)盤盈存貨在購(gòu)買日的公允價(jià)值，調(diào)整購(gòu)買日被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值，進(jìn)而對(duì)商譽(yù)金額進(jìn)行調(diào)整。

    美麗生態(tài)將八達(dá)園林苗木資產(chǎn)盤盈計(jì)入2015年?duì)I業(yè)外收入的不當(dāng)會(huì)計(jì)處理，使年度報(bào)告存在虛假記載。

    董監(jiān)高未勤勉盡責(zé)

    難逃責(zé)任追究

    收到行政處罰事先告知后，美麗生態(tài)、賈明輝等當(dāng)事人申請(qǐng)聽(tīng)證意見(jiàn)。經(jīng)審理，監(jiān)管機(jī)關(guān)認(rèn)為，根據(jù)《證券法》《信息披露辦法》等相關(guān)規(guī)定，上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員對(duì)上市公司信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性等負(fù)有法定責(zé)任。上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)具備公司管理所需的必備專業(yè)知識(shí)，并基于自己的判斷獨(dú)立履行職責(zé)；應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，充分了解、掌握公司的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等狀況，負(fù)有合理、審慎的注意義務(wù)和質(zhì)詢義務(wù)等，對(duì)上市公司實(shí)施必要的、有效的監(jiān)督。最終，美麗生態(tài)、八達(dá)園林和賈明輝、王云杰、王仁年等共計(jì)16位責(zé)任人員被處罰。

    上市公司信息披露是證券市場(chǎng)的基石和核心，信息披露違法行為嚴(yán)重?fù)p害投資者的知情權(quán)，嚴(yán)重影響證券市場(chǎng)的穩(wěn)定和健康發(fā)展。上市公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員未能勤勉盡責(zé)，未對(duì)上市公司實(shí)施有效監(jiān)督，上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)將流于形式，形同虛設(shè)，無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用和效力。2020年3月1日起實(shí)施的新《證券法》，明確了上市公司董監(jiān)高責(zé)任，對(duì)上市公司信息披露違法行為懲罰力度更大。投服中心始終秉承“追首惡”理念，將主要責(zé)任人員作為被告提起支持訴訟，再次警醒上市公司董監(jiān)高在履職過(guò)程中應(yīng)勤勉盡責(zé)，提高承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。