6月19日上午，《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議。這也是個稅法自1980年出臺以來第七次大修。人民日報評其為“一次根本性變革”。這次草案中透露的亮點，無疑是首次增加了子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除，還有首次增加了反避稅條款。條款還針對個人不按獨立交易原則轉讓財產、在境外避稅地避稅、實施不合理商業安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務機關按合理方法進行納稅調整的權力。新一輪個稅改革不再是對原有體制的簡單修補，不只是糾纏于起征點這樣的“技術層面”，而是專注于稅前抵扣這樣的“結構層面”。
個稅法第7次大修
"按照上一次慣例，人大常委會一般審議兩次通過。個稅法修正案草案兩個月后還得審議一次，今年應該能夠審議完畢。"全國政協常委、瑞華會計師事務所管理合伙人張連起對《證券日報》記者表示，預計今年實施可能性大。
張連起介紹，2011年修訂《個人所得稅法》是人大常委會二審通過。4月20日初審，6月30日二審通過，9月1日正式實施。
吉林省財政科學研究所所長張依群也對《證券日報》記者表示，個稅法修正案草案報全國人大審議，還要面向全社會征求意見，按照稅收立法原則，今年全國兩會已經明確個稅改革方向和全社會高度期盼，預期今年年底前應該完成審議，最快今年實施，最晚明年開始實施。.......[詳細]
6月19日，個稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是個稅法自1980年出臺以來第七次大修，個稅起征點由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元）。
當日，受國務院委托，財政部部長劉昆對《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》作說明。劉昆表示，黨中央、國務院關于個人所得稅改革的決策部署，依法保障個人所得稅改革順利實施。修改工作堅持突出重點，對現行個人所得稅法不適應改革需要的內容進行修改，補充、完善保障改革實施所需內容。對其他內容，原則上不作修改。[詳細]
一是完善有關納稅人的規定。草案借鑒國際慣例，明確引入了居民個人和非居民個人的概念。二是對部分勞動性所得實行綜合征稅。草案將工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得等4項勞動性所得（以下稱綜合所得）納入綜合征稅范圍。三是優化調整稅率結構。綜合所得稅率將按月計算應納稅所得額調整為按年計算，并優化調整部分稅率的級距。
四是提高綜合所得基本減除費用標準。草案將個稅起征點由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元）。
五是設立專項附加扣除。草案增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生活密切相關的專項附加扣除。專項附加扣除考慮了個人負擔的差異性，更符合個人所得稅基本原理，有利于稅制公平。
六是增加反避稅條款。目前，個人運用各種手段逃避個人所得稅的現象時有發生。為了堵塞稅收漏洞，維護國家稅收權益，草案參照企業所得稅法有關反避稅規定，針對個人不按獨立交易原則轉讓財產、在境外避稅地避稅、實施不合理商業安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務機關按合理方法進行納稅調整的權力。規定稅務機關作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。.......[詳細]
誰最受益？
【個稅不再僅僅是"工薪稅"：月薪1萬元少繳稅255元 少交七成】
中國財政科學研究院研究員陳龍對《證券日報》記者表示，個稅法修訂后，將有望使個稅不再僅僅是"工薪稅"。全國政協常委、瑞華會計師事務所管理合伙人張連起表示，通過建立和逐步完善綜合與分類相結合的個人所得稅稅制，提高個人所得稅的起征點，再適當增加專項扣除的項目，能夠使中國的個人所得稅納稅人的稅負更加合理，同時也會使個人所得稅調節收入分配、促進社會公平的積極效應更好地顯現出來。
草案提出，綜合所得稅率將按月計算應納稅所得額調整為按年計算，并優化調整部分稅率的級距。據張依群測算，個稅起征點提高至5000元，再加上調整擴大3%、10%、20%三檔低稅率級距這項政策，向中低收入家庭傾斜非常大，粗略計算，如果月薪收入5000元，過去需納個稅45元，現在無需納稅，減稅45元；如果月薪收入10000元，原來適用3%、10%、20%三檔稅率，需要繳納個稅345元，改革后由于20%稅率級距擴大，20%稅率降為10%，納稅約為90元，減稅255元，降幅達到74%。........[詳細]
個稅增加住房專項抵扣，是個稅從分類到綜合征收邁出的重要步伐。"恒大研究院副院長夏磊在接受《證券日報》記者采訪時表示，居民的自住型住房消費，往往以個人貸款、住房租金等形式體現，此項抵扣可緩解自住型住房消費壓力，增加其他消費的能力。
當日，財政部部長劉昆表示，專項附加扣除考慮了個人負擔的差異性，更符合個人所得稅基本原理，有利于稅制公平。不過，考慮到專項附加扣除的具體范圍、標準等比較復雜，難以在法律中直接規定，因此，草案規定，專項附加扣除的具體范圍、標準和實施步驟將由國務院財政、稅務主管部門等商量確定。
58安居客房產研究院首席分析師張波在接受《證券日報》記者采訪時表示，此次新增住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除，可以說是眾望所歸。一方面能夠有效增加居民可支配收入，另一方面也能兼顧公平性。除此之外，還可以合理引導租賃需求。在大力發展租購并舉的背景下，通過稅收調節.......[詳細]
此次稅改不僅提高了起征點，還通過擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，大幅度降低了工薪階層的稅率。現行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；現行稅率為20%的所得，以及現行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%。因此，對于工資在2萬元以下的工薪階層而言，此次稅改，預計實際稅負明顯下降。此次稅改，對收入分配"提低、擴中、調高"方面具有積極的作用。
按照目前北京正常的收入水平和房貸情況：可按照個人扣除五險一金后的收入在2萬左右，如果購買一套房貸在150-200萬左右的普通五環外商品房，月供水平在1萬左右。在目前剔除個稅后的純收入只有6880元，而個稅改革后，收入將可以達到9255元，相當于可以多增加2375元的收入。簡單的測算辦法：1萬貸款20年，按照基準利率，月供在67元左右，其中24元是利息，也就是如果貸款100萬，每個月的基準利率月供大約在6700元左右，其中大約2400元是利息。[詳細]
事實上，目前個稅的問題不是一般納稅人納稅多少的問題，而是稅制結構存在問題。
此前，很多企業家拿1元年薪來避稅，也有拿著百萬年薪的企業家們把個人開銷算在了企業的費用上，走報銷程序逃避一部分個稅，或是放到股息紅利、財產轉讓項目下，按照20%的稅率納稅，較原本45%的稅率，少交了一大半的稅。這些避稅手段，對普通納稅人來說極不公平。
此外，如果個人取得3500元工資薪金，按照目前的費用扣除標準，該人可以不繳納個人所得稅，但如果個人取得的是3500元勞務報酬，卻需要繳納540元個人所得稅，這也體現出一種不公平。財政部時任副部長史耀斌也指出，個稅征稅模式未來可能將勞動所得實行按年匯總納稅，確定綜合收入后，再確定起征點，這樣能更好地體現個稅調節收入分配、促進社會公平的積極效應。......[詳細]
草案中的綜合征稅，對高收入的自由職業者來說，可能會有比較大的影響。
自媒體@萬能的大熊就表示，看上去起征點好像是提升了，但對于高收入自由職業者來說應該是屬于加稅了。因為按照之前的勞務報酬，稿費這樣的收入是按照20%征稅的，如果按照綜合征稅，最高估計要交到45%。
這次修正案也并沒有像美國等西方發達國家一樣按照家庭收入征收。在中國，按照家庭征收的執行成本高、數據統計起來較為麻煩，再加上美國等高收入國家的家庭收入申報主要靠自覺，但在中國，光這一點，就不具備操作的條件，否則哪來那么多偷稅漏稅？
最后問一句，你們對這次的稅改草案滿意嗎？......[詳細]
此次草案也增加了反避稅條款：針對個人不按獨立交易原則轉讓財產、在境外避稅地避稅、實施不合理商業安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務機關按合理方法進行納稅調整的權力。規定稅務機關作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并依法加收利息。這一反避稅新規，能否有效壓縮逃避稅空間呢？
施正文認為，草案新增的反避稅條款具有重要意義，"比如有人借助開工作室的方式逃稅，有人通過'陰陽合同'逃稅，反避稅條款針對的就是這些逃稅問題。以'陰陽合同'為例，按照市場價格，假如甲乙雙方的交易價格應該為100萬元，可是為了逃稅，簽訂的合同約定價格只有50萬元，另外50萬元則通過房屋裝修等其他方式支付。那么依據反避稅條款，稅務部門就可以依照'個人不按獨立交易原則轉讓財產'規定，作出納稅調整，要求按照市場價格補征稅款，也就是說，合同上即便逃了稅，實際征稅過程中也要糾正過來。"......[詳細]
專家怎么看？
“個稅起征點就是公眾的基本生計費用，這個標準是多少，要綜合全國各地個人基本生活所需的費用來進行測算。此次個稅起征點由每月3500元提高至每月5000元，適應了人民群眾消費支出水平增長的趨勢，使中等以下收入群體稅負下降，有利于增強居民的消費能力。”中國政法大學財稅法研究中心主任施正文指出。
在上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建看來，這次修改個人所得稅法主要是對當前不適應改革需要的內容進行修改，隨著近幾年人民基本生活開銷不斷增長，調整個稅起征點成為大勢所趨，“從3500元提高到5000元，提高幅度達到40%以上，改革力度較大，觸及面廣，凸顯了公平合理的原則”。據此前西南財經大學經濟與管理研究院院長、中國家庭金融調查與研究中心主任甘犁測算，個稅起征點提高至5000元，全國納稅總額將減少1720億元。但稅收減少只是暫時的，隨著人民收入水平的提高，預計明年納稅總額即恢復到當前水平，納稅人口也將在幾年后恢復至當前水平。.......[詳細]
個人所得稅最高邊際稅率45%沒有觸及。這個稅率，不僅在絕對值上高出大多數國家，同時缺乏相應的稅前抵扣，導致高新人才和高薪階層，只能硬著頭皮成為個稅的主力軍。而那些不以工薪為主要收入的高收入者和富人，則有很強的避稅意愿和能力。跨國公司的高收入人群通過在海外領工資避稅，企業家則通過不拿工資、將個人收入轉為企業收入避稅。
以家庭為單位計征個稅，雖然一直是改革方向，但這次也沒有涉及。按家庭計征的好處不言而喻，更公平一些，但征管難度也相應更高，對稅務部門和納稅人都提出了很大挑戰。如果按家庭計征個稅，贍養支出和撫養支出就應該也列入稅前抵扣。
對財產性收入和資本化收入的改革，還是引而不發。草案對經營所得、利息股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式。[詳細]
當前，直接稅改革的重點是緊緊抓住房地產稅和個人所得稅的改革。房地產稅法應盡快啟動一審，在稅法草案公之于世充分征收社會各界意見建議的基礎上，以公開的聽證會和內部專題研討會等形式，集思廣益，尋求最大公約數，處理好在我國絕對必要的免稅部分的設計問題，并注重配套解決不動產開發、交易環節相關稅費的清理、整合與減負問題。
個人所得稅方面，應積極準備作個人所得稅法的新一輪修訂，在中央已明確提出多年的“綜合與分類相結合”的改革大方向上，邁出實質性步伐。在回應社會訴求提高個稅“起征點”（生活費用扣除額）的同時，應把可能歸并的各種收入與工薪收入歸并，使之接受超額累進稅率的調節，并實行家庭收入按年度申報后作出贍養負擔、特定支出（如剛需住房按揭貸款月供中的利息支出）的專項扣除的辦法。此外，要把已經列入改革方案、與地方稅體系建設息息相關的資源稅改革及時推進.....[詳細]
網民紛紛表示，個人所得稅起征點的調整基本符合大眾預期，讓廣大工薪階層從中受益，體現了民生取向。此次改革充分兼顧了公平和效率，能夠更好地發揮個稅收入調節功能，提升家庭和個人購買力，激發市場活力。網民“劉劍文”分析稱，這次改革的最大意義不在于起征點提高多少，而在于個人所得稅征收模式的轉變。網民“張連起”也認為，通過建立和逐步完善綜合與分類相結合的個人所得稅稅制，提高個人所得稅的起征點，再適當地增加專項扣除的項目，能使納稅人的稅負更加合理，同時也會使個人所得稅調節收入分配、促進社會公平的積極效應更好地顯現出來。
網民“楊瑞龍”認為，個稅征收標準的調整綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長等各方面因素。5000元左右是中低收入階層的普遍收入水平，此次稅改后，相當一部分中低收入階層可以不納稅或少納稅，這有利于減少貧富收入差異。此外，從改革的基本思路看，提高個人所得稅起征點、增加扣除項目都是減輕......[詳細]
稅收作為財政收入的重要來源，對國家基礎設施建設，公共物品提供以及社會醫療教育有著重要的作用；稅收還是收入再分配的重要手段，特別是個稅，更與民眾的日常生活息息相關。此次個稅改革，目的只有一個，那便是真正做到收稅為民。
應該說，免征額提高到5000元基本符合預期。作為收入再分配工具，稅收扮演了重要的角色。在調整免征額后，與之相結合的稅率結構改革也在推進，擴大較低檔稅率級距便是首要措施。級距的擴大可讓更多人享受到稅改帶來的福利。
稅收改革是民生建設的重要一環，是打好三大攻堅戰的強大武器，對2020年全面小康實現有著重大意義。此次稅法改革方向性強，目的明確，對于增進民眾福祉、改善社會公平狀況有著巨大的推動作用。
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