本報記者 朱寶琛

    正中珠江會計師事務所被立案調查的影響還在持續發酵：近日召開股東大會的多家上市公司，就續聘正中珠江為審計機構的議案審議，結果連遭否決。

    對此，業界表示，作為資本市場會計信息質量的“看門人”，中介機構在保障投資者權益方面發揮著重要作用，因此，這就要求中介機構勤勉盡責，為上市公司出具真實、客觀的報告，對投資者、對上市公司、對資本市場負責。這是中介機構的職責所在。

    被罰屢見不鮮

    提高上市公司質量，中介機構在此過程中發揮著重要作用。

    證監會主席易會滿日前在中國上市公司協會2019年年會暨第二屆理事會第七次會議明確提出：保薦承銷、審計評估、法律服務等中介機構要歸位盡責，切實發揮好資本市場“看門人”作用，嚴格履行核查驗證、專業把關等法定職責，督促上市公司規范運作、真實披露。

    業界認為，資本市場功能的發揮，離不開一支高素質的中介機構隊伍。證券公司、會計師事務所、律師事務所、資產評估事務所等這些機構在公司上市過程當中作用巨大。

    然而，不可否認的是，目前有部分中介機構在利益面前，迷失了自我。

    近幾年，監管部門持續加大了審計機構的監管執法力度，先后對多家會計師事務所及注冊會計師采取了行政處罰及行政監管措施，在證券審計行業掀起了一輪“強監管”風暴，被罰的案例屢見不鮮。

    今年3月份，證監會新聞發言人常德鵬通報，依法對大信事務所未勤勉盡責案作出行政處罰，對大信事務所責令改正，沒收大信事務所業務收入60萬元，并處以180萬元罰款，對其注冊會計師鐘永和、孫建偉給予警告，并處以10萬元罰款，同時對兩人分別采取五年的證券市場禁入措施。

    據介紹，大信事務所在五洋建設具體審計項目中未勤勉盡責，在未獲取充分、適當的審計證據加以驗證的前提下，即認可了五洋建設對承接工程項目應收賬款和應付賬款“對抵”的賬務處理，出具的審計報告存在虛假記載。

    此前，也有多家中介機構及從業人員被罰，或被采取監管措施。比如，根據2018年度審計機構基礎審計程序（函證）專項檢查結果，證監會對11家會計師事務所及29人次注冊會計師分別采取監管談話、出具警示函等行政監管措施并記入誠信檔案。

    另外，根據證監會此前通報，2018年，證監會作出行政處罰決定310件，其中，中介機構違法類案件處罰13起。具體看，多家證券公司作為資產并購重組項目財務顧問，在執業過程中，未勤勉盡責履行核查義務，導致相關《財務顧問報告》存在虛假記載或重大遺漏，被證監會嚴肅查處；多家會計師事務所作為上市公司相關業務審計機構，未勤勉盡責履行審計程序，導致相關審計報告存在虛假記載，被證監會依法處罰；多家評估機構在評估執業過程中未勤勉盡責，導致評估結果被高估或低估，出具的《評估報告》存在虛假記載或誤導性陳述，被證監會依法懲處。

    “證監會以強有力的監管執法督促中介機構堅守市場‘看門人’初心，回歸行業健康發展本位，勤勉審慎履行法定義務，對違反信義義務的違法機構及從業人員堅決予以嚴懲，切實規范行業發展秩序。”證監會有關部門負責人表示。

    業界認為，會計師在審計過程中，理應保持獨立、客觀、公正，但部分會計師卻放棄原則和立場，聽之任之，最終導致審計過程失控、執業質量低下。作為提供專業審計服務的人員，甚至為一己私利公然造假，這不僅是未切實履行勤勉盡責義務，更是挑戰職業道德底線和監管底線。

    東方金誠首席債券分析師蘇莉博士對《證券日報》記者表示，中介機構是資本市場重要的參與主體，相比普通投資者，中介機構具有較強的專業能力，承擔著發現和披露相關發行人問題、降低資本市場信息不對稱的責任，發揮著“看門人”的重要作用。

    “監管部門加大對中介機構的調查和處罰，體現出其對違法違規行為持續加壓的態度，一定程度上起到了震懾的作用，督促中介機構恪守‘看門人”職責，有助于維護資本市場穩健運行，保護投資者利益。”蘇莉說。

    川財證券金融產品團隊負責人楊歐雯對《證券日報》記者表示，從法律法規依據上看，《上市公司證券發行管理辦法》規定，注冊會計師、資產評估人員、資信評級人員、律師及其所在機構，應當按照行業公認的業務標準和道德規范出具文件，并承擔責任。一小部分中介機構或因為缺乏較為全面的法律、合規意識和專業素養，最終導致監管部門對其采取調查，甚至加以處罰。

    她進一步表示，中介機構被處罰的原因有時也來自其本身缺乏獨立性，不能公平公正的出具專業意見。中介機構因其自身的定位和業務特點，往往不具備太多與發行人“議價”的能力，導致有極小部分的中介機構為維護客戶資源、保證自身長遠發展而做出妥協。

    監管力度不斷加強

    監管部門對于中介機構的監管力度，正不斷加強。

    日前召開的證監會系統2019年機構監管工作培訓會，提出要堅決貫徹落實黨中央的決策部署和證監會黨委的各項要求，敬畏市場、敬畏法治、敬畏風險、敬畏專業，增強合力，扎實推進機構監管工作。要著力強化中介機構在培育發行主體、詢價定價、維護交易、風險管理、投資者適當性管理等各個環節的責任，保障設立科創板并試點注冊制改革順利推出。

    與此同時，《證券日報》記者注意到，今年以來，中國注冊會計師協會已經對會計師事務所進行了9場約談，內容包括提示面臨股票暫停交易和退市風險的上市公司年報審計風險、提示臨近年報披露日期更換會計師事務所的上市公司年報審計風險、提示短期內預告業績大幅變動的上市公司年報審計風險、提示債務違約風險較高的上市公司年報審計風險、提示大幅計提商譽減值的上市公司年報審計風險等。

    其中，債務違約風險方面，中注協提示注冊會計師重點關注四方面內容：債務合同條款、隱性債務、債務資金使用和償還、持續經營能力。

    另外，《證券日報》記者了解到，根據《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》，注冊會計師應當遵守與財務報表審計相關的職業道德要求，包括遵守有關獨立性的要求。在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應當保持職業懷疑，認識到可能存在導致財務報表發生重大錯報的情形；應當運用職業判斷。

    業內人士表示，中介機構在為上市公司提供服務過程中，應遵守相關規定，盡職盡責，把好資本市場大門。與發達國家和成熟市場比較，我國金融中介的執業質量、競爭力等都有提升的空間。從一些案件來看，都可以發現中介機構不作為，甚至和上市公司聯合作假現象。因此，有必要加強對中介機構的監管。

    楊歐雯對《證券日報》記者表示，券商、會計師事務所、律師事務所等中介機構，是資本市場的主要“看門人”，唯有勤勉盡責、公平公正、獨立客觀，才能有效地防止劣質企業、劣質資產混進市場，損害投資者利益。

    中介機構要把住入口關

    中介機構該怎么做？對此，接受《證券日報》記者采訪的業內人士也給出了建議。

    “像券商、律所，評估機構、會計師事務所等這些中介機構，在整個市場當中都起到了一個至關重要的作用，要把住入口關。”中證焦桐共享金融研究院負責人左劍明在接受《證券日報》記者采訪時表示。

    楊歐雯對《證券日報》記者表示，作為資本市場的參與者，中介機構要充分認識自身對于投資者的保護作用，會計師、律師及證券從業人員不應該是銷售方，而是發行人信息的“背書”者、是投資者權益的守門人。

    同時，中介機構要切實認識到資本市場的執業風險，在盡職調查、出具意見的過程中，公平審慎、獨立客觀，并在公司內部機制上，健全質控、風控和合規體系。

    此外，對中介機構而言，“打鐵還需自身硬”。要優化業務流程，精進專業素質，在工作中通過實際行動提高執業質量，保持執業懷疑的態度，客觀公正地行使中介機構的職權。

    蘇莉對《證券日報》記者表示，中介機構應勤勉盡責，努力提高獨立性和專業性，完善內控機制，加強信息披露，規范透明地在資本市場業務中履行法定職責，方可在提升上市公司質量中發揮應有的作用。

    首先，中介機構要增強獨立性和專業性，加強行業自律。獨立性和專業性是資本市場中介機構開展業務的基礎，也是影響其“看門人”作用發揮的重要因素。中介機構可通過建立防火墻、避免利益沖突等措施，保持執業過程中的獨立性。同時，發揮行業協會等組織的作用，加強行業自律，提升行業整體執業水平和職業道德水平。

    其次，完善內部控制，改善內部管理。中介機構可進一步完善內部控制制度，提升自身風控和合規等方面的管理水平，如加強項目勝任能力評估、盡職調查等相關制度建設，明確各個相關人員的責任，強化制度執行力度和內部問責力度，規范執業，最大限度避免內控制度不完善帶來的風險問題。

    最后，“陽光是最好的防腐劑”，中介機構需加強信息披露，進一步降低信息不對稱。中介機構作為市場信息的傳遞者，發揮著降低信息不對稱問題的作用，應加強行業相關執業標準和最終結果等方面信息的對外披露力度，加強與投資者的信息溝通，增強執業過程的透明度和披露內容的可理解性，進而增強行業公信力。

（編輯 白寶玉 策劃 朱寶琛）