4月1日起擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度

    ■本報(bào)記者 包興安

    為推進(jìn)增值稅實(shí)質(zhì)性減稅，繼3月20日國務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確增值稅減稅配套措施后，3月21日下午，國務(wù)院總理李克強(qiáng)赴財(cái)政部、國家稅務(wù)總局考察，深入調(diào)研更大規(guī)模減稅最新進(jìn)展，為兩部門打氣鼓勁。

    隨后，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》、《2019年深化增值稅改革納稅服務(wù)工作方案》、《關(guān)于做好2019年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關(guān)工作的通知》、《關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫2019B版的通知》和《關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》。

    蘇寧金融研究院宏觀經(jīng)濟(jì)研究中心主任黃志龍對《證券日報(bào)》記者表示，2019年全年減稅降費(fèi)規(guī)模近2萬億元，而增值稅率下調(diào)無疑是此次減稅政策的主要舉措，根據(jù)估算僅增值稅稅率下調(diào)和增加抵扣等政策，減稅規(guī)模可能將達(dá)到8000億元左右。

    中國財(cái)政預(yù)算績效專委會(huì)副主任委員張依群對《證券日報(bào)》記者表示，今年的減稅力度空前，預(yù)計(jì)僅增值稅減稅將超8500億元。

    張依群表示，此次除了實(shí)施降低制造業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)的增值稅稅率的普惠性減稅外，還實(shí)施進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍的減稅政策，可以說擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍是針對行業(yè)內(nèi)特定領(lǐng)域、經(jīng)營管理的特定環(huán)節(jié)實(shí)施的“點(diǎn)對點(diǎn)”的精準(zhǔn)性減稅措施。

    三部門發(fā)布的公告規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%；納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

    原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務(wù)，出口退稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%；適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為11%；適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品，退稅率為8%。

    對此，張依群表示，相應(yīng)調(diào)整部分貨物服務(wù)出口退稅率、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率等，利用進(jìn)出口退稅調(diào)節(jié)，有利于穩(wěn)定和擴(kuò)大貨物服務(wù)貿(mào)易出口，有利于增加農(nóng)產(chǎn)品等國計(jì)民生必需品的進(jìn)口，對調(diào)整優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、提高居民生活質(zhì)量會(huì)發(fā)揮有效促進(jìn)作用。

    公告明確，自2019年4月1日起，納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不再分2年抵扣。

    張依群認(rèn)為，把納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣，增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，減少抵扣次數(shù)環(huán)節(jié)方便企業(yè)納稅核算，更重要的是可以激發(fā)企業(yè)自主投資、擴(kuò)大生產(chǎn)、改進(jìn)技術(shù)的意愿。

    公告規(guī)定，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

    張依群說，將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣，擴(kuò)大了抵扣范圍，有利于促進(jìn)旅客運(yùn)輸業(yè)增加客流、改進(jìn)服務(wù)、降低成本、提質(zhì)提效。

    公告明確，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。

    張依群表示，對主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人，按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，減稅可以讓普通百姓從中廣泛受益。

    自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。對此，張依群認(rèn)為，對政策實(shí)施后納稅人新增的留抵稅額，按有關(guān)規(guī)定予以退還，等于對減稅后增值稅征收占款作了明確規(guī)定，實(shí)行留抵稅款即征即退，有利于更好地盤活企業(yè)資金、降低企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，緩解企業(yè)資金困難狀況。

    另外，《方案》創(chuàng)新集成推出20項(xiàng)硬舉措，要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要在深化增值稅改革中通過多種方式，拓寬本地“最多跑一次”清單并向社會(huì)公告實(shí)施，確保增值稅納稅人4月1日順利開票，5月1日順利申報(bào)。稅務(wù)總局將適時(shí)組織開展納稅人需求調(diào)查，范圍涉及全國100萬戶小微企業(yè)，了解減稅降費(fèi)政策落實(shí)情況。