財政部和證監會近日發布的《關于進一步提升上市公司財務報告內部控制有效性的通知》（下稱《通知》）提出，將加強對上市公司實施企業內部控制規范的管理、指導和監督，規范會計師事務所內部控制審計行為，提升上市公司財務報告內部控制有效性和會計信息質量，強化資本市場領域財會監督力度。

    《通知》稱，針對當前多發的上市公司財務造假和相關內部控制缺陷，提升上市公司財務報告內部控制有效性，主要目標是評估和應對為迎合市場預期或特定監管要求、謀取以財務業績為基礎的私人報酬最大化、騙取外部資金、侵占資產、違規擔保、內幕交易、操縱市場等動機，對財務報告信息作出虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的風險，特別是防范上市公司董事、監事、高級管理層和實際控制人等“關鍵少數”的舞弊風險。

    《通知》明確了資金資產活動、收入、成本費用、投資活動、關聯交易相關舞弊和錯報的風險與控制，以及重要風險業務和重大風險事件、財務報告編制相關的風險與控制。

    《通知》要求，加強資金資產管理舞弊風險評估與控制。一是關注為侵占資金資產、粉飾財務報表等目的，偽造、篡改或銷毀原始憑證，隱瞞、截留或侵占收入，私簽支票，盜用印鑒，違規提現，虛列費用，設賬外賬、小金庫，偽造或篡改銀行單據，資產私用，違規擔保等相關風險。二是關注不相容崗位的有效分離，資金資產交易真實性，賬賬、賬證、賬實一致性等相關內部控制流程和控制措施的有效性。

    《通知》還要求，加強收入舞弊風險的評估與控制。一是關注為粉飾財務報表等目的虛增收入或提前確認收入，為報告期內降低稅負、轉移利潤等目的少計收入或延后確認收入等相關風險。二是關注客戶資信調查，交易合同商業背景的真實性，資金資產交易的真實性，銷售模式的合理性和交易價格的公允性等內部控制流程和控制措施的有效性。

    《通知》強調，上市公司作為第一責任人，要確保財務報告內部控制有效實施。上市公司應當根據企業內部控制規范和本通知要求，建立健全內部控制制度，科學、客觀認定內部控制缺陷，重點對上述7個領域的財務報告內部控制有效性進行評價，出具年度內部控制評價報告。

    財政部、證監會等監管部門將加強統籌協調、形成工作合力，加強對上市公司內部控制有效性評估和會計師事務所執業質量檢查，重點關注上市公司財務報告內部控制有效性情況、內部控制信息披露情況和內部控制重大缺陷整改情況，加大對財務造假和審計舞弊案例的處罰力度，不斷增強上市公司財務報告內部控制有效性，持續提升監管效能。