海南自貿港將于今年12月18日正式啟動封關，隨著封關后貨物稅收政策已經對外披露，財政部宣告海南自由貿易港進口“零關稅”制度體系將基本確立。

    而根據中共中央國務院2020年印發的《海南自由貿易港建設總體方案》，海南自貿港稅收制度中還有一項“簡稅制”政策安排，其中就包括在全島封關運作的同時，依法將現行增值稅、消費稅、車輛購置稅、城市維護建設稅及教育費附加等稅費進行簡并，啟動在貨物和服務零售環節征收銷售稅相關工作。銷售稅收入作為地方收入。

    7月23日，財政部副部長廖岷在國新辦發布會上談及海南自貿港封關后稅制改革時稱，穩步推進銷售稅改革研究工作。銷售稅主要涉及增值稅、消費稅、車輛購置稅、城市維護建設稅，以及教育費附加等多項稅費的合并，涉及面比較廣，情況也更復雜一些，既要考慮當前情況，也要考慮長遠政策安排。將按照穩妥有序、分步推進的原則，推動簡化稅制研究工作，并根據海南自由貿易港建設發展情況適時進行測試實施。

    中國政法大學財稅法研究中心主任施正文告訴第一財經，這一表述意味著12月18日海南自貿港封關時，不會實施銷售稅改革。封關時，稅制改革的核心是實行零關稅商品負面清單制度。

    施正文表示，銷售稅改革是海南自貿港特殊稅收制度安排的核心內容之一，是將現行增值稅、消費稅、車輛購置稅、城市維護建設稅，以及教育費附加和地方教育附加等“四稅兩費”合并成的一個新稅種，是自貿港“簡稅制”的關鍵。

    “新的銷售稅與現行四稅兩費，在基本稅制上有根本不同，該項改革涉及面廣，情況復雜，需要積累經驗、周密研究、科學設計，因此，應當分步驟分階段穩妥推進。”施正文說。

    銷售稅改革旨在降低海南自貿港宏觀稅負水平，降低稅收成本，營造便利化、國際化、法治化的稅收營商環境。不過銷售稅改革也面臨諸多挑戰。其中首要就是這一新稅制如何設計。

    這方面學界和業界已有相關研究。

    比如，中國稅務學會課題組在《稅務研究》發表的《海南自由貿易港稅收政策制度體系評估與完善》一文指出，銷售稅大體上有兩種設計思路。一是“寬稅基、低稅率”的設計思路，以“保持財政收入相對穩定”為出發點，但這不僅與自由貿易港成功的國際經驗相悖，而且與海南自由貿易港建設原則不相符，不利于“國際旅游消費中心”戰略定位的實現。

    上述文章稱，二是“窄稅基、高稅率”設計思路，以確保實現海南自由貿易港戰略定位為出發點，在海南自由貿易港內選擇需要限制消費的部分貨物、服務作為征稅對象，采取“高稅率”方式在零售環節征收銷售稅。這一設計思路緊扣海南自由貿易港戰略定位和發展目標，充分體現自由貿易港“低稅負”的特征，更加符合“降低間接稅比率”“稅負水平明顯降低”的自由貿易港“簡稅制”要求，采取“高稅率”增強了銷售稅的調控功能，同時也兼顧了“財政收支大體均衡”的要求。

    上述文章表示，至于“財政收入大體穩定”主要應通過海南自由貿易港經濟發展創造的增量收入、稅制結構改革帶來的新增收入以及中央財政的轉移支付得以解決。因此，建議海南自由貿易港應僅對煙、酒、成品油、汽車、房產等少數商品征收銷售稅，對其他商品不予征稅。

    當然銷售稅具體設計則涵蓋征稅對象、范圍、環節、稅率、優惠政策、稅收征管相關規定等等。

    如何確保銷售稅實施后征管可控也是這項改革面臨的一大難點。

    國家稅務總局稅務干部學院譚建淋等人撰文稱，增值稅征收采取憑票扣稅法，通過增值稅發票抵扣鏈條的順利運行來實施增值稅有序的征收管理。而銷售稅在無法采用以票控稅的市場自發監督情況下，容易產生更多逃稅問題。比如取消增值稅等稅費后，稅務部門主要依據零售環節經營主體的自主申報獲取銷售稅的應稅金額，大大增加了零售商不入賬、虛假低價銷售逃稅的可能性。

    施正文表示，“零關稅、低稅率、簡稅制、強法治、分階段”原則，是黨中央國務院《海南自貿港建設總體方案》對逐步建立與高水平自由貿易港相適應稅收制度的基本要求，因此，封關運作后，推進銷售稅改革的大方向是明確的。

    他表示，未來特別需要在封關后的全新環境下，對銷售稅改革涉及的制度要素、征管條件、經濟社會影響進行更加全面深入的研究，按照穩妥有序、分步推進的改革路徑，確保推出的改革舉措落地見效，不斷建立和完善海南自貿港稅收制度，并為全國稅制改革提供借鑒經驗。

    “另外，海南自貿港稅收制度改革是多方面的，封關后要切實將進口零關稅政策和兩個所得稅低稅率政策貫徹實施好，它們對增強海南自貿港具有國際競爭力稅負的意義更為重大，將有力推動自貿港建設持續發展。”施正文說。

    根據海南省財政廳數據，2024年全省地方一般公共預算收入890.5億元，同比下降1.1%。全省地方一般公共預算收入359.2億元，增長3.8%。