謝嵐

    臨近年末，又有不少上市公司忙著更換年度審計機構。

    據不完全統計，10月份以來公告“換所”的上市公司已近百家，其中不乏ST公司等風險較高的企業。這些上市公司“換所”的理由各異：為了保證公司審計工作的獨立性和客觀性、合同期屆滿、審計團隊離開、達到最長連續聘任年限等。

    上市公司審計質量關乎資本市場秩序和投資者利益。2021年8月份發布的《國務院辦公廳關于進一步規范財務審計秩序促進注冊會計師行業健康發展的意見》中，明確提出了要推進以質量為導向的會計師事務所選聘機制建設。

    會計師事務所長時間服務同一被審計單位而導致獨立性缺失，是可能損害審計質量的因素之一。今年5月份，財政部、國務院國資委、證監會聯合印發《國有企業、上市公司選聘會計師事務所管理辦法》，其中規定，國有企業（含國有控股上市公司）連續聘用同一會計師事務所的時間不超過8年，確有需要的，可按規定延長至不超過10年，之后需開展輪換。

    此外，也不乏個別上市公司“換所”背后藏著“貓膩”。證監會公布的2022年證監稽查20起典型違法案例中的“堂堂所未勤勉盡責案”就是如此。據監管機構透露，深圳堂堂會計師事務所在明知*ST新億年報審計業務已被其他會計師事務所“拒接”的情況下，與該公司簽訂協議，承諾不在審計報告中出具“無法表示意見”或“否定意見”，并要求如發生被監管部門處罰的情形，*ST新億應予補償。

    這也提示我們，一些上市公司如果出現較為異常的“換所”行為，需要仔細分辨其背后意圖，是否“醉翁之意不在酒”，試圖通過“換所”來換取更好的審計意見，掩蓋公司治理和財務方面的問題，逃避監管。

    尤為需要關注以下幾種“換所”情形：一是“大所”換“小所”。新聘任的“小所”或“新所”審計經驗不充分，執業成色不足；二是新換的審計機構或責任人近三年剛剛受過處罰；三是“換所”的上市公司上年度被出具了“非標”意見；四是上市公司在年報編制期內突擊“換所”，甚至在年報披露截止日前臨時“換所”。

    監管機構近年來也一直十分關注上市公司“換所”，頻頻追問是否針對審計意見等作出約定或其他安排，是否存在購買審計意見的情形等，嚴防相關上市公司損害投資者利益，破壞資本市場秩序。

    總而言之，在強監管、零容忍的監管利劍之下，上市公司切莫懷有僥幸心理，妄圖借“換所”瞞天過海。會計師事務所作為資本市場的“看門人”之一，應確保獨立、客觀、公正、規范執業，保證上市公司財報審計工作的公平公正。投資者也應睜大雙眼，謹慎對待可疑的“換所”公司。