劉釗

    日前，福建證監局披露的一則行政監管措施決定顯示，福建證監局在對紫天科技2023年度財務報告審計項目進行監督檢查時，公司審計機構北京亞泰國際會計師事務所（普通合伙）及執行事務合伙人田夢珺既不提供審計底稿，也不配合約談工作，甚至拒接監管部門電話、拒回監管部門短信等。

    筆者認為，作為資本市場“看門人”之一的審計機構，上述行徑不僅暴露出對法律意識的淡薄，更體現出了對職責的嚴重失守和對市場參與者的責任缺失。

    今年以來，監管部門對審計機構的監管力度顯著加強，Wind數據顯示，截至目前，中國證監會及其派出機構已向26家從事證券服務業務的會計師事務所出具超60份罰單。其中天職國際會計師事務所（特殊普通合伙）因在奇信股份年報審計中未勤勉盡責，制作并出具的審計報告存在虛假記載。被中國證監會責令改正，并給予警告，罰沒金額達2707.55萬元，并處暫停從事證券服務業務6個月。

    從多家審計機構被重罰的案例來看，審計機構作為資本市場的重要“防線”，其違規行為不僅損害了市場公信力，更有可能對投資者的合法權益造成損害。此外，從近期發生的案例來看，多家上市公司已宣布取消與受到監管處罰的審計機構合作，客戶的大量流失以及巨額的罰沒金額也可能讓審計機構的經營受到嚴重影響。

    當“看門人”失守時，財務造假等違法違規行為得不到有效遏制，經濟運行中的風險隱患便難以消除，進而可能引發系統性風險。筆者認為，審計機構本應通過嚴格的審計程序揭示企業的真實財務狀況。當審計機構喪失獨立性、公正性，甚至參與財務造假時，投資者的決策依據便淪為空談，其利益受到損害的幾率也將提高。此外，資本市場的健康發展離不開公平、公正、公開的原則，而審計機構的違規行為無疑是對此原則的踐踏，不僅破壞了市場的正常秩序，更動搖了市場的信心基礎，對資本市場的健康發展構成威脅。

    在筆者看來，首先，應進一步加強審計機構內部治理和自律建設。審計機構應健全內部治理機制，強化自我約束和自我完善能力。通過完善審計程序、提高審計質量、加強員工培訓等方式，確保審計工作的獨立性和公正性。同時，行業協會也應加強對會員單位的指導和監督，推動整個行業的健康發展。

    其次，監管部門可繼續加大對審計機構的監管力度，完善監管制度和監管手段。對于發現的違規行為，應依法依規進行嚴厲懲處，形成有效震懾。同時，可建立跨部門協作機制，加大信息共享和聯合懲戒力度，提高監管效率和效果。

    最后，上市公司應審慎選擇具備優良品質和職業操守的審計機構作為合作伙伴。聘請審慎執業的審計機構不僅有助于確保公司財務報告的準確性和可靠性，還能夠更全面地識別公司潛在的風險和問題。一個由知名且聲譽良好的審計機構出具的無保留意見審計報告，是對公司財務狀況和經營成果的有力背書。這不僅能夠增強投資者、債權人和其他利益相關方對公司的信心，還能夠提升公司在市場中的競爭力。