本報記者 朱寶琛

    因為在執業過程中未勤勉盡責，證監會日前依法對5家中介機構及相關人員作出行政處罰。

    而經過統計，《證券日報》記者注意到，今年以來，證監會已經公布了7份針對中介機構的行政處罰決定書和1份市場禁入決定書，涉及證券公司、會計師事務所、資產評估公司和律師事務所。與之相對應的是，受罰的人員包括財務顧問、注冊會計師、注冊資產評估師和律師等。

    銀信評估被罰沒640萬元

    作為現代服務業的重要組成部分，資產評估已成為我國經濟轉型不可或缺的專業服務力量。從資本市場誕生之日起，資產評估就與資本市場密不可分，共同成長。在資本市場上，資產評估工作呈現規范發展的態勢，為進一步推動資本評估行業做優做強奠定了良好的基礎，也為在更大程度上發揮評估行業職能，促進資本市場的穩定發展提供了條件。

    然而，也有個別的資產評估機構和資產評估師，在執業過程中未勤勉盡責，最終受到了監管部門的處罰。《證券日報》記者經過梳理后注意到，在上述7家被罰的中介機構中，就有3家資產評估公司。

    其中，銀信評估在對中安消技術進行評估時，未勤勉盡責，不符合資產評估準則的相關規定，導致出具的評估報告存在誤導性陳述。最終，公司被責令改正，沒收評估業務收入160萬元，并處以480萬元罰款；評估師梅惠民、楊建平、林美芹被給予警告，并分別處以5萬元罰款。

    另一家被罰的資產評估公司是北京中企華資產評估有限責任公司，其是粵傳媒收購香榭麗項目的評估機構。中企華在對香榭麗應收賬款執行函證程序時未保持有效控制、對作為評估基礎的香榭麗歷史財務數據評估程序不到位、未對采用其他證券服務機構的專業意見的內容審慎核查。同時，還存在其他程序缺陷問題，包括內部審核程序流于形式，對重要指標的分析不完整。最終，公司被責令改正，沒收業務收入25萬元，并處以75萬元的罰款；評估師張齊虹、胡奇被予以警告，并分別處以5萬元的罰款。

    值得關注的是，這是中企華在一年之內第二次領罰單了。2018年7月份，北京證監局決定對中企華在執業中未勤勉盡責的行為，責令改正，沒收業務收入220萬元，并處以220萬元罰款；對胡奇、張齊虹、周躍龍、熊昭霞給予警告，并分別處以3萬元罰款。

    近年來，監管層對IPO、并購重組等全產業鏈的監管不斷加強，讓不少評估機構不規范、不合規的行為暴露了出來。

    根據監管部門此前通報的針對審計、評估機構開展的專項執法行動，評估機構存在的共性問題包括獨立性缺失、執行準則不到位、執業懷疑不足、執業判斷不合理。

    “通過觀察，我們不難發現，這些受罰的評估機構所犯的錯誤種類繁多，有的錯誤甚至非常低級，但歸根結底就是沒有勤勉盡責，這就容易讓投資者質疑他們的專業性。”一位不愿表露身份的機構人士對記者表示。

    兩名注冊會計師

    被五年證券市場禁入

    審計制度是資本市場保護廣大投資者合法權益的重大制度安排，這就需要進一步發揮好會計師事務所作為資本市場“看門人”的作用。離開了“看門人”，就不會有“公開、公平、公正”的市場秩序，也就不會有持續穩定和充滿活力的資本市場。

    所以，對會計師事務所和注冊會計師而言，在執業過程中一定要做到勤勉盡責。《證券日報》記者注意到，在今年被罰的7家中介機構中，就有2家會計師事務所。

    其中，大信會計師事務所則是在審計時未獲取充分、適當的審計證據，為五洋建設出具了標準無保留意見的審計報告，出具的審計報告存在虛假記載。最終，公司被責令改正，沒收業務收入60萬元，并處以180萬元罰款；對注冊會計師鐘永和、孫建偉給予警告，并分別處以10萬元罰款。

    另外，鐘永和、孫建偉被分別采取五年的證券市場禁入措施。

    會計師事務所對資本市場財務信息進行鑒證，其審計執業質量直接影響資本市場信息披露質量。然而，據《證券日報》記者梳理，近幾年來，有不少會計師事務所及注冊會計師因各種原因被罰或被采取行政監管措施。

    比如，去年監管部門開展的對證券資格會計師事務所開展函證審計程序專項檢查整治工作中，根據檢查情況，有11家會計師事務所及29人次注冊會計師分別被采取監管談話、出具警示函等行政監管措施并記入誠信檔。

    對此，財富證券網絡金融部副總經理趙歡在接受《證券日報》記者采訪時表示，作為資本市場的“看門人”，必須對自己的簽名負責，因此，勤勉盡責也是題中之義。如果為了追求利益而做一些違法之事，影響市場發展，被罰是必然的，任何從業人員都不要對此抱有僥幸心理。

    在今年受罰的中介機構中，還有一家律師事務所，為北京大成律師事務所，被罰同樣是因為在粵傳媒通過發行股份及支付現金的方式收購香榭麗項目中未勤勉盡責。最終，大成所被責令改正，沒收業務收入30萬元，并處以90萬元罰款；給予項目經辦律師張新明、許東警告，并分別處以5萬元罰款。

    另外，還有一家證券公司，為新時代證券，被責令改正，給予警告，沒收獨立財務顧問業務收入800萬元，并處以2400萬元罰款，沒收承銷股票違法所得1220.1萬元，并處以50萬元罰款；對直接負責的主管人員嚴琦、董曉瑜給予警告，并分別處以8萬元罰款。

    中介機構勤勉盡責

    為上市公司信披“增信”

    在以信息披露為中心的監管框架之下，證券服務機構的核心功能之一即是通過自己勤勉盡責的專業工作提升公眾公司的信息披露質量，為公眾公司所披露的信息“增信”，為信息獲取能力、專業判斷能力、風險識別能力均處于劣勢的中小投資者提供投資參照。

    聯儲證券首席投資顧問鄭虹對《證券日報》記者表示，作為上市公司財務顧問的證券中介機構，“誠實守信，勤勉盡責”是執業的基本道德底線。在中國資本市場進入與國際接軌的今天，“四個敬畏”更是所有資本市場參與者共同遵守并捍衛的基礎。

    “不能因為公司業績考核壓力而降低了盡職調查的標準，反過來對公司、對個人造成更多負面影響。”鄭虹說。

    她同時表示，作為資本市場的“守門人”，中介機構應遵守相關業務規則，保持應有的職業審慎原則，在盡職調查過程中對各個環節要嚴格把控，對于存在問題的地方及時解釋風險。同時，監管機構要提高違法成本，讓市場主體的信息披露做到真實有效。

    川財證券金融產品團隊負責人楊歐雯對《證券日報》記者表示，券商、會計師事務所、律師事務所等中介機構，是資本市場的主要“守門人”，唯有勤勉盡責、公平公正、獨立客觀，才能有效的防止劣質企業、劣質資產混進市場損害投資者利益，這也是中介機構的職責所在。

    “一小部分中介機構或因為缺乏較為全面的法律、合規意識和專業素養，最終導致監管部門對其采取調查，甚至加以處罰。”楊歐雯說，此外，個別中介機構因其自身的定位和業務特點，與發行人“議價”能力弱，為維護客戶資源、保證自身長遠發展而違背獨立性原則，對客戶做出妥協。

    證監會新聞發言人常德鵬稱，中介機構是資本市場投資經營活動的重要參與主體，其提供的保薦、審計、法律、評估、財務顧問等專業服務對維護資本市場“三公”原則具有重要意義。各類中介機構勤勉盡職的核查工作能有效降低財務欺詐行為的發生幾率，有力提升上市公司質量。

    在楊歐雯看來，作為資本市場的參與者，中介機構需要充分認識自身對于投資者的保護作用，會計師、律師及證券從業人員不應該是銷售方，而是發行人信息的“背書”者、是投資者權益的“守門人”。

    同時，中介機構需要切實認識到資本市場的執業風險，在盡職調查、出具意見的過程中，公平審慎、獨立客觀，并在公司內部機制上，健全質控、風控和合規體系。

    “‘打鐵還需自身硬’，中介機構需要優化業務流程，精進專業素質，在工作中通過實際行動提高執業質量，保持執業懷疑的態度，客觀公正地行使中介機構的職權。”楊歐雯說。

    值得關注的是，從近兩年監管層的跡象可以看出，監管層正在加強對所有中介機構的監管和處罰力度，同時，中介機構的風險意識也在大大增強。

（編輯 上官夢露 策劃 朱寶琛）