證券時(shí)報(bào)記者 朱凱

    今年全國(guó)兩會(huì)，全國(guó)人大代表、立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所董事長(zhǎng)朱建弟提交了4份建議，包括《關(guān)于厘清會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的建議》、《關(guān)于制定〈上市公司監(jiān)督管理?xiàng)l例〉的建議》、《關(guān)于稅收支持賦能科技創(chuàng)新的建議》和《關(guān)于完善商業(yè)銀行法律法規(guī)、監(jiān)管商業(yè)銀行涉及上市公司資金池業(yè)務(wù)的建議》。

    朱建弟建議，應(yīng)當(dāng)對(duì)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)故意和過(guò)失情形下分別應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任進(jìn)行相應(yīng)區(qū)分。他認(rèn)為，厘清會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任并且責(zé)罰相當(dāng)，是推進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師健康發(fā)展的保證。

    在接受證券時(shí)報(bào)記者采訪時(shí)，朱建弟表示，提升審計(jì)執(zhí)業(yè)能力，首先要牢固樹(shù)立重質(zhì)量、講誠(chéng)信、守規(guī)矩的理念；為了保障各中介機(jī)構(gòu)能夠充分適當(dāng)履行職責(zé)，不應(yīng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)苛以過(guò)重乃至于超出其職責(zé)范圍的注意義務(wù)，而是需要保持一定的平衡。上市公司財(cái)務(wù)造假和欺詐是高壓線，一旦觸碰，對(duì)項(xiàng)目合伙人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能意味著滅頂之災(zāi)，必須始終堅(jiān)持“零容忍”。

    認(rèn)真落實(shí)

    項(xiàng)目質(zhì)量主體責(zé)任

    前不久，中國(guó)證監(jiān)會(huì)通報(bào)了2020年審計(jì)與評(píng)估機(jī)構(gòu)檢查處理情況。對(duì)此，朱建弟發(fā)表了自己的看法，他認(rèn)為，提升審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)能力，首先要牢固樹(shù)立重質(zhì)量、講誠(chéng)信、守規(guī)矩的理念。要認(rèn)真落實(shí)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量的主體責(zé)任，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，認(rèn)真識(shí)別和應(yīng)對(duì)項(xiàng)目涉及的重大風(fēng)險(xiǎn)。

    朱建弟指出，高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)需要高質(zhì)量的專業(yè)能力，合伙人要帶頭學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)。審計(jì)工作需要團(tuán)隊(duì)合作，不能單打獨(dú)斗。要高度重視團(tuán)隊(duì)建設(shè)，關(guān)心員工成長(zhǎng)，妥善解決員工合理訴求。

    關(guān)于市場(chǎng)環(huán)境和制度建設(shè)，朱建弟表示，從資本市場(chǎng)的職責(zé)分工看，上市公司及其獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問(wèn)、審計(jì)機(jī)構(gòu)、評(píng)估機(jī)構(gòu)等，各有明確的職責(zé)分工。如果上市公司或者部分中介機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)存在虛假陳述并且受到行政處罰，那么應(yīng)單獨(dú)追究上市公司及相應(yīng)中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任，而不能不加區(qū)分地要求所有主體承擔(dān)同等責(zé)任。

    他建議，為了保障各中介機(jī)構(gòu)能夠充分適當(dāng)履行職責(zé)，不應(yīng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)苛以過(guò)重乃至于超出其職責(zé)范圍的注意義務(wù)，而是需要保持一定的平衡。否則，動(dòng)輒得咎必然會(huì)打破各方中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任邊界，不利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展，也不利于投資者的理性成長(zhǎng)。

    關(guān)注重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目

    的風(fēng)險(xiǎn)把控

    去年下半年，證監(jiān)會(huì)對(duì)深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查后，對(duì)其作出立案調(diào)查。對(duì)此，朱建弟認(rèn)為，結(jié)合目前的執(zhí)業(yè)和監(jiān)管環(huán)境，以及立信的審計(jì)項(xiàng)目情況來(lái)看，今后要高度關(guān)注重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)把控。對(duì)涉及業(yè)績(jī)下滑、大股東資金占用、違規(guī)對(duì)外擔(dān)保、連續(xù)兩年虧損、子公司控制權(quán)轉(zhuǎn)讓、存貸雙高、商譽(yù)減值測(cè)試、標(biāo)的公司業(yè)績(jī)補(bǔ)償、被出具非無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告以及出現(xiàn)舉報(bào)等事項(xiàng)，必須給予重點(diǎn)關(guān)注。

    朱建弟認(rèn)為，上市公司財(cái)務(wù)造假和欺詐是高壓線，一旦觸碰，對(duì)項(xiàng)目合伙人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能意味著滅頂之災(zāi)。必須始終堅(jiān)持對(duì)任何財(cái)務(wù)造假和欺詐行為“零容忍”，高度關(guān)注上市公司與財(cái)務(wù)造假和欺詐相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。務(wù)必在收入、資金等重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和重大非常規(guī)交易等審計(jì)領(lǐng)域，認(rèn)真設(shè)計(jì)和實(shí)施有針對(duì)性的反舞弊核查程序。他表示，審計(jì)機(jī)構(gòu)多付出一點(diǎn)努力，就意味著資本市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)降低一分。

    盡快制定上市公司

    監(jiān)督管理?xiàng)l例

    今年全國(guó)兩會(huì)，朱建弟提交了《關(guān)于制定〈上市公司監(jiān)督管理?xiàng)l例〉的建議》。他認(rèn)為，為了更好落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步提高上市公司質(zhì)量的意見(jiàn)》精神，建議盡快制定《上市公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》，通過(guò)立法形式監(jiān)督《意見(jiàn)》的實(shí)施，并使各相關(guān)單位形成合力，共同推進(jìn)上市公司的規(guī)范化發(fā)展，切實(shí)提高上市公司質(zhì)量，增強(qiáng)上市公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)資本市場(chǎng)健康發(fā)展，推動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長(zhǎng)。

    朱建弟建議，應(yīng)結(jié)合新《證券法》和《公司法》的新精神和新內(nèi)容，對(duì)上市公司在信息披露、公司治理、并購(gòu)重組、股票質(zhì)押、資金占用、違規(guī)擔(dān)保等方面的規(guī)定進(jìn)一步具體化，把大股東和實(shí)際控制人的行為納入監(jiān)管范疇。建立起公司自律、行業(yè)監(jiān)管、行政監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)督并存的上市公司監(jiān)督管理體制，提高上司公司質(zhì)量，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供有力支撐。

    合理界定

    會(huì)計(jì)師法律責(zé)任

    記者了解到，朱建弟今年提交的《關(guān)于厘清會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的建議》認(rèn)為，目前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)承擔(dān)的法律責(zé)任有行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任。對(duì)于審計(jì)失敗給投資者造成的損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任，但責(zé)任范圍和過(guò)錯(cuò)程度應(yīng)當(dāng)匹配。

    為此他建議，進(jìn)一步完善監(jiān)管工作的科學(xué)性，包括更合理地認(rèn)定和劃分財(cái)務(wù)信息披露相關(guān)事項(xiàng)涉及的會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，并以此為基礎(chǔ)考慮可能涉及的更有針對(duì)性的監(jiān)管措施，通過(guò)推動(dòng)人民法院公平貫徹責(zé)罰對(duì)等的原則，為各方主體營(yíng)造高效、透明和公正的監(jiān)管環(huán)境。

    應(yīng)當(dāng)對(duì)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)故意和過(guò)失情形下分別應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任進(jìn)行相應(yīng)區(qū)分，即：證券服務(wù)機(jī)構(gòu)明知委托人虛假陳述，而故意不予糾正或者不出具非無(wú)保留意見(jiàn)的，應(yīng)與委托人對(duì)投資人的損失承擔(dān)連帶責(zé)任；證券服務(wù)機(jī)構(gòu)因過(guò)失制作、出具存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的文件，給投資人造成損失的，應(yīng)由委托人先承擔(dān)賠償責(zé)任，委托人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償投資者損失的，由證券服務(wù)機(jī)構(gòu)承擔(dān)與其過(guò)失程度相應(yīng)的補(bǔ)充賠償責(zé)任；證券服務(wù)機(jī)構(gòu)能夠證明自身沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的，不承擔(dān)賠償責(zé)任。

    科技企業(yè)享受政策仍存堵點(diǎn)

    朱建弟在《關(guān)于稅收支持賦能科技創(chuàng)新的建議》中提出，近年來(lái)，在創(chuàng)新主體享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策時(shí)，也看到目前一些稅收優(yōu)惠政策未能及時(shí)與新業(yè)態(tài)、新模式、新產(chǎn)業(yè)有效契合，科技創(chuàng)新企業(yè)在享受政策時(shí)仍存在堵點(diǎn)、難點(diǎn)。為此他建議，優(yōu)化企業(yè)股改政策，助推科創(chuàng)企業(yè)對(duì)接資本市場(chǎng)。首先，對(duì)非上市企業(yè)采用搭建持股平臺(tái)方式對(duì)員工實(shí)施股權(quán)激勵(lì)的，視同員工直接取得股權(quán)激勵(lì)，允許其享受現(xiàn)行遞延納稅政策。其次，擴(kuò)大資本公積轉(zhuǎn)增股本可分期繳稅的優(yōu)惠范圍，從支持科技創(chuàng)新企業(yè)上市融資的角度出發(fā)，可擴(kuò)圍至取得高新技術(shù)企業(yè)資格的全部企業(yè)，不再限制企業(yè)規(guī)模，助力科創(chuàng)企業(yè)對(duì)接資本市場(chǎng)，快速成長(zhǎng)做大做強(qiáng)。

    他認(rèn)為，完善重組中個(gè)人所得稅政策，鼓勵(lì)科技創(chuàng)新企業(yè)優(yōu)化兼并，強(qiáng)化成果轉(zhuǎn)化支持，激發(fā)各類主體科技創(chuàng)新活力，激發(fā)科研人員積極性和創(chuàng)造性，有助于我國(guó)加快突破核心關(guān)鍵技術(shù)。