進入年報季，卻還沒找好審計機構，有些公司“淡定”得讓監管機構都著急了。

    據上海證券報記者不完全統計，截至2月16日，已有13家A股公司被交易所催促聘請2021年度審計機構。催促之下，有些公司倉促改聘審計機構，有些公司卻連審計機構都難以找到。

    “若未在法定期限內披露經審計的年度報告，公司股票可能存在被終止上市的風險。”上交所、深交所多次在相關函件中強調，按照退市新規要求，上市公司應在每個會計年度結束之日起4個月內披露年報，且年報中的財報應當經會計師事務所審計。

    事實上，上述13家公司大多被實施了風險警示，眾多問題令會計師事務所的審計難度加大。業內人士認為，交易所發函催促公司選聘審計機構，也是向市場揭示風險。如果一家公司2月底前還不能確定審計機構，即使不能明確該公司將會退市，也能說明其風險較大。

    ST公司是“選聘難”主力

    被交易所發函催促的多為ST公司，可以看到其自身情況較為復雜，也是導致遲遲未能聘請審計機構的原因。

    以*ST昌魚為例，公司2021年11月4日確定續聘中勤萬信會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“中勤萬信”）為2021年度審計機構。到了2022年1月27日，中勤萬信發函稱，由于業務量較大，至今尚未開展*ST昌魚2021年度審計工作，經審慎評估各項因素預計無法按期完成審計工作，提請不再繼續擔任*ST昌魚審計機構。

    中勤萬信在臨近年報披露期“爽約”背后，*ST昌魚的情況不容樂觀。*ST昌魚2020年財報被中勤萬信出具了帶強調事項段、其他事項段或與持續經營相關的重大不確定性的無保留意見審計報告。同時，公司2020年扣非前后凈利潤孰低者為負值，且專項扣除后營業收入低于1億元，觸及財務類退市風險警示情形，被實施退市風險警示。

    對應的是，*ST昌魚預計2021年營業收入約1.1億元，扣除與主業無關和不具備商業實質收入后的營業收入約1.06億元，凈利潤約虧損2850萬元，扣非后凈利潤虧損3450萬元。

    如今，在*ST昌魚同意上述“爽約”后，截至2022年2月16日尚未披露是否聘請2021年度審計機構，而其預約了2022年4月30日披露2021年年報。

    “上市公司選聘會計師事務所，對方也要評估上市公司的風險，這是雙向選擇。”一家會計師事務所負責人表示，現在審計機構壓力很大。一些規模較大的會計師事務所，本身有眾多優質客戶，沒必要去刻意承接ST公司的審計業務從而影響了其他業務開展。

    2022年1月25日，*ST科迪回復關注函稱，擬聘請的審計機構已進駐公司，但是其眾多問題或令會計師事務所望而生畏。*ST科迪2021年5月6日被實施退市風險警示，主要是2020年財報被出具了無法表示意見的審計報告，基于公司存在其他應收款、預計負債確認、涉嫌違法違規被證監會立案調查等問題。

    2021年9月16日，*ST科迪收到河南證監局下發的《行政處罰及市場禁入決定書》等文件顯示，公司2016年、2017年、2018年的年報存在虛假記載、重大遺漏，并且未按規定履行2016年至2019年有關臨時信息披露義務。

    接受*ST科迪的聘任，對會計師事務所來說是不小的挑戰。*ST科迪稱，公司2016年至2018年的年報存在虛假記載、重大遺漏，將聘請會計師事務所對更正后的財報全面審計，并出具新的審計報告或專項鑒證報告。截至2022年1月25日，*ST科迪仍在加快推進上述工作。

    上海國家會計學院上市公司年報研究中心主任葉小杰認為，ST公司普遍在經營業績、公司治理或其他方面存在問題。從會計師事務所角度來看，ST公司的內部問題比較復雜，提供審計業務的風險較大，在充分衡量風險和收益后，愿意承接這類公司審計業務的意愿都比較低。因此，這類公司確實可能遭遇無法選聘到年度審計機構的情況。

    股東存分歧導致“改聘難”

    除了經營不佳難聘審計機構，上市公司重要股東意見不一致也會導致聘請審計機構一拖再拖。

    2021年11月9日，未名醫藥發布公告稱，擬聘任深圳久安會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“久安事務所”）為2021年度審計機構，主要是原審計機構中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）已被證監會立案調查，影響公司審計事務開展。

    然而，在2021年11月24日召開的臨時股東大會上，未名醫藥擬改聘審計機構的議案被股東投票否決。2022年1月27日，深交所下發關注函指出，未名醫藥仍未聘請2021年審計機構，而公司預約2022年4月30日發布2021年年報。

    葉小杰表示：“上市公司改聘審計機構卻被股東大會否決，可能是不同股東之間存在意見分歧，在股東大會上相互掣肘。”

    事實上，未名醫藥擬改聘審計機構議案被否早有預兆。在2021年11月5日召開的董事會上，未名醫藥董事于秀媛投出反對票，并指出久安事務所的執業能力不足，其項目合伙人及簽字會計師在2008年被證監會行政處罰，且執業年限短，建議選擇國內排名靠前的審計機構。久安事務所截至2020年末的合伙人、注冊會計師、從業人員分別為2人、15人、20人，當年總收入110.75萬元均來自審計業務。

    改聘審計機構議案被否，面對日益臨近的年報披露截止日，未名醫藥選聘2021年度審計機構似乎更為艱難。

    深交所指出，未名醫藥需按照《股票上市規則（2022年修訂）》的相關規定，結合會計師事務所的執業資質、人員信息、業務規模、投資者保護能力、獨立性和誠信狀況等信息，充分論證所選聘會計師事務所的專業勝任能力，并履行必要的審議程序，盡快依法合規選聘審計機構。

    倉促改聘小所“不太好”

    在交易所幾番催促后，*ST廈華等公司才計劃選聘2021年度審計機構，并且擬選聘會計師事務所的規模明顯小于前任審計機構。

    1月14日、1月28日，上交所兩次向*ST廈華發函，要求公司高度重視2021年年報的編制和披露工作，盡快聘請2021年度審計機構并積極配合，按期對外披露年度報告，并確保信息披露的真實、準確、完整。

    2月9日，*ST廈華發布公告稱，由于大信會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“大信所”）項目進度安排，無法滿足公司2021年年報披露時間要求，擬聘任尤尼泰振青會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“尤尼泰振青”）為公司2021年度審計機構。

    從多項指標來看，尤尼泰振青實力弱于大信所。尤尼泰振青成立于2020年7月9日，2021年末的合伙人、注冊會計師、簽署過證券服務業務審計報告的注冊會計師分別為42人、181人、12人，上市公司審計客戶為1家，2020年收入總額為7659.85萬元、審計業務收入為5237.88萬元。

    大信所成立于1985年，截至2021年末的合伙人為156人、注冊會計師為1042人、簽署過證券服務業務審計報告人數超過500人。2020年業務收入為18.32億元，審計業務收入為15.68億元，上市公司年報審計客戶有181家（含H股公司）。

    *ST廈華的經營情況并不好。公司預計2021年凈利潤為-610萬元至-360萬元，扣非后凈利潤為-760萬元至-510萬元。公司2020年扣非后凈利潤為負值且營業收入低于1億元，觸及財務類退市風險警示情形，股票被實施“退市風險警示”。

    “一般來說，規模越大、成立時間越長的會計師事務所，其審計質量相對更有保障。”葉小杰認為，一家上市公司擬選聘的會計師事務所“資歷”低于前任，屬于從“大所”轉為“小所”，本身就釋放了不太好的信號。

    “聘不到”或時常出現

    “退市新規發布之后，監管對會計師事務所的要求更高了。”有業內人士預計，無法選聘到審計機構的公司會在2022年逐漸出現，甚至成為非個別現象。

    在被催促選聘審計機構的公司中，*ST新億較為特殊。上交所在2022年1月17日、1月27日、2月11日，相繼向*ST新億發函催促盡快選聘2021年度審計機構。同時，新疆證監局也向*ST新億下發了關注函。

    此前，*ST新億被多家會計師事務所拒絕受聘為2019年度審計機構，最后深圳堂堂會計師事務所（下稱“堂堂所”）接下了這個“燙手山芋”。堂堂所成立于2004年12月，在承接*ST新億的年審業務前，主要從事小微企業審計、驗資、代理記賬等業務。

    隨后，堂堂所對*ST新億2019年財報出具了“保留意見”的審計報告，導致證監會對其進行立案調查。調查發現，堂堂所審計獨立性嚴重缺失，并協助*ST新億規避退市。證監會2022年1月7日通報，擬依法對堂堂所采取“沒一罰六”的行政處罰，相關主體涉嫌犯罪問題將移送公安機關。

    在業內人士看來，堂堂所明知*ST新億重要事項的財務會計處理存在問題，還配合*ST新億調整審計證據，誤導投資者，行為性質惡劣、違法情節嚴重。證監會方面表示，資本市場是以高質量信息披露為基礎的市場，審計與評估機構是保障公眾公司財務信息質量的“看門人”。

    葉小杰表示，在全面注冊制改革推進的背景下，各方對信息披露質量的要求越發嚴格，會計師事務所作為重要的中介機構，其承擔的責任也越發重大，所以近年來監管部門持續加強對上市公司年報審計的監督，不斷強調要壓實會計師事務所的責任。