2017年財政部會計監督檢查處理情況

    根據《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國注冊會計師法》等法律法規，2017年財政部組織35個財政監察專員辦事處和21個財政廳（局）對17家會計師事務所、74戶企業開展了會計執法聯合聯動檢查。現將處理處罰及整改落實情況公告如下：

    會計師事務所處理處罰及整改落實情況

    中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）

    根據審計機關移交線索，財政部組織駐河北省財政監察專員辦事處對中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）衡水分所審計某金融機構2016年度財務報告的執業質量進行了檢查。

    檢查發現，中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）衡水分所對某金融機構2016年度財務報告進行審計時，風險評估與內控測試等審計程序缺失，未對貸款分類認定標準執行分析評價等審計程序，認可了該金融機構對信貸資產的五級分類結果，出具了不恰當的審計意見。

    根據《中華人民共和國注冊會計師法》等法律法規，財政部依法下達了處理決定，責令中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）撤銷衡水分所，并對2名簽字注冊會計師給予暫停執行業務6個月的行政處罰。

    中興財光華會計師事務所（特殊普通合伙）已按照要求進行整改。

    中審亞太會計師事務所（特殊普通合伙）

    財政部組織駐云南省、新疆維吾爾自治區財政監察專員辦事處和浙江、四川、貴州、黑龍江、河北省財政廳對中審亞太會計師事務所（特殊普通合伙）總所及部分分所的執業質量、質量控制、會計核算、內部管理等情況進行了檢查。檢查發現主要問題如下：

    （一）執業質量方面。

    1．漢龍高速公路開發有限公司綿遂高速公路綿陽段已于2011年完工通車，但有關建設支出仍在在建工程和預付款項核算，余額分別為44，806.17萬元和21，064.71萬元，未及時轉入無形資產和金融資產核算。四川分所未對工程完工狀態實施審計程序，未對工程是否達到預定可使用狀態進行判斷，導致了上述重大錯報，超過了重要性水平。

    2．北京業務部在對江蘇洋口港投資開發有限公司2016年度報表審計時，測試發現多計提折舊107.86萬元，根據測試結果進行了審計調整，但調整分錄借貸方向錯誤，導致被審計單位虛減利潤總額215.72萬元，超過實際執行重要性水平。北京業務部在上述錯報事項未更正的情況下，出具了無保留意見的審計報告。

    （二）質量控制方面。

    部分審計項目存在審計程序設計不恰當，審計程序執行不到位，審計證據選取不充分、不適當，職業判斷錯誤，未充分關注報表列示和信息披露錯誤，審計業務承接、保持和審計人員選派不當，審計底稿編制和歸檔存在瑕疵等問題。

    （三）內部治理方面。

    總所和部分分所存在以往檢查發現問題落實不到位，總分所一體化管理存在不足，改制尚未完全到位等問題。

    （四）財務管理方面。

    總所和部分分所存在會計核算工作不規范、會計基礎工作不規范等問題，北京業務部存在薪酬費用化等問題。

    針對檢查發現的問題，財政部依法下達了整改通知書。中審亞太會計師事務所（特殊普通合伙）正在按照要求進行整改。

    天衡會計師事務所（特殊普通合伙）

    財政部組織駐江蘇省財政監察專員辦事處和北京、上海、江蘇省（市）財政廳（局）及深圳市財政委員會對天衡會計師事務所（特殊普通合伙）總所及部分分所的執業質量、質量控制、會計核算、內部管理等情況進行了檢查。檢查發現主要問題如下：

    （一）執業質量方面。

    江蘇沙鋼股份有限公司子公司江蘇利淮鋼鐵有限公司2016年度公司合并層面營業收入及營業成本均多抵銷3，508.56萬元。天衡會計師事務所（特殊普通合伙）總所認可了企業2016年度財務報表，未發現上述錯報。江蘇省醫藥有限公司自2009年開始在營業成本中預提醫院返利，至2016年末掛其他應付款22，453.94萬元。天衡會計師事務所（特殊普通合伙）總所審計底稿中，未見對該往來款進行函證或執行其他替代程序的記錄。

    （二）質量控制方面。

    部分審計項目存在審計程序設計不恰當，審計程序執行不到位，審計證據選取不充分、不適當，職業判斷錯誤，未充分關注報表列示和信息披露錯誤，審計底稿編制和歸檔存在瑕疵等問題。

    （三）內部治理方面。

    總所和部分分所存在總分所一體化管理不到位，內部質量控制流于形式等問題。

    （四）財務管理方面。

    總所和部分分所存在會計核算工作不規范、會計基礎工作不規范、薪酬費用化等問題。

    針對檢查發現的問題，財政部依法下達了整改通知書。天衡會計師事務所（特殊普通合伙）已按照要求進行整改。

    大華會計師事務所（特殊普通合伙）

    財政部組織駐北京市財政監察專員辦事處和山西、福建、重慶、云南、陜西省（市）及新疆維吾爾自治區財政廳（局）對大華會計師事務所（特殊普通合伙）總所及部分分所的執業質量、質量控制、會計核算、內部管理等情況進行了檢查。檢查發現主要問題如下：

    （一）執業質量方面。

    北京城建投資發展股份有限公司將未實際發生的土地征用及拆遷補償費和配套設施費進行預提并稅前扣除，大華會計師事務所（特殊普通合伙）總所未對預提費用的實質作出合理判斷，未對應繳納土地增值稅進行合理測算。北京城建興華地產有限公司未按完工百分比確認土地一級開發收入和利潤，大華會計師事務所（特殊普通合伙）總所未識別出土地開發協議中重要條款及風險點，對一級土地開發達到收入確認條件未能作出正確判斷。

    （二）質量控制方面。

    部分審計項目存在監盤和截止性測試審計程序實施不到位，未執行合理性測試審計程序，函證程序實施不到位，信息披露錯誤，審計底稿編制和歸檔不完善等問題。

    （三）財務管理方面。

    總所和部分分所存在會計核算不規范、會計基礎工作薄弱等問題。

    針對檢查發現的問題，財政部依法下達了整改通知書。大華會計師事務所（特殊普通合伙）正在按照要求進行整改。

    山東和信會計師事務所（特殊普通合伙）

    財政部組織駐青島市財政監察專員辦事處和河南、湖南省財政廳對山東和信會計師事務所（特殊普通合伙）總所及部分分所的執業質量、質量控制、會計核算、內部管理等情況進行了檢查。檢查發現主要問題如下：

    （一）執業質量方面。

    山東齊星鐵塔科技股份有限公司收入確認方式與其報表披露不符，山東和信會計師事務所（特殊普通合伙）未保持職業懷疑態度，認可了企業的賬務處理。周口隆達發電有限公司賬務處理不當，山東和信會計師事務所（特殊普通合伙）未充分關注報表列示和信息披露錯誤。

    （二）質量控制方面。

    部分審計項目監盤和截止性測試審計程序實施不到位，未執行合理性測試審計程序，函證程序實施不到位。還有部分審計項目存在信息披露錯誤、審計底稿編制和歸檔不完善等問題。

    （三）內部治理方面。

    總所和部分分所存在基礎工作不規范問題。

    （四）財務管理和會計核算方面。

    總所和部分分所存在會計基礎工作薄弱、會計核算工作不規范、薪酬費用化等問題。

    針對檢查發現的問題，財政部依法下達了整改通知書。山東和信會計師事務所（特殊普通合伙）正在按照要求進行整改。

    廣東正中珠江會計師事務所（特殊普通合伙）

    財政部組織駐廣東、福建省財政監察專員辦事處和廣東省財政廳對廣東正中珠江會計師事務所（特殊普通合伙）總所及部分分所的執業質量、質量控制、會計核算、內部管理等情況進行了檢查。檢查發現主要問題如下：

    （一）執業質量方面。

    2016年度廣州普邦園林股份有限公司針對已完工并結算的園林建設項目調減了營業收入8，811.91萬元、營業成本4，304.22萬元、營業毛利4，507.69萬元。按權責發生制原則，已結算項目多計收入、成本及毛利的調整事項，應在對應工程項目結算完成年度進行。廣東正中珠江會計師事務所（特殊普通合伙）總所在對2016年年報審計時，已關注到該事項，但認可了企業的賬務處理。

    （二）質量控制方面。

    部分審計項目實施審計程序不到位，如未執行減值測試審計程序，審計程序不充分恰當，未對測算差異實施進一步審計程序，審計調整依據不充分等；部分審計項目存在職業判斷不恰當，未充分關注報表列示和信息披露錯誤，審計底稿編制和歸檔存在瑕疵等問題。

    （三）財務管理和會計核算方面。

    總所和部分分所存在會計核算工作不規范、會計基礎工作不規范等問題。

    針對檢查發現的問題，財政部依法下達了整改通知書。廣東正中珠江會計師事務所（特殊普通合伙）正在按照要求進行整改。

    北京天圓全會計師事務所（特殊普通合伙）

    財政部組織駐寧夏回族自治區財政監察專員辦事處和安徽、山東、湖北省財政廳對北京天圓全會計師事務所（特殊普通合伙）總所及部分分所的執業質量、質量控制、會計核算、內部管理等情況進行了檢查。檢查發現主要問題如下：

    （一）執業質量方面。

    安徽分所對銅陵化學工業集團有限公司審計時，未對企業不計提壞賬準備、內部銷售抵銷不充分等錯誤會計處理提出審計調整；煙臺分所對部分客戶審計時，對報表附注未披露合并范圍內公司間重大擔保事項的財務報告出具了標準無保留意見審計報告。

    （二）質量控制方面。

    部分審計項目實施審計程序不到位，未獲取充分、適當的審計證據，審計底稿編制歸檔不完善，業務承接不規范。

    （三）財務管理方面。

    總所和部分分所存在會計基礎工作和會計核算不規范等問題。

    針對檢查發現的問題，財政部依法下達了整改通知書。北京天圓全會計師事務所（特殊普通合伙）正在按要求進行整改。