新華財經北京8月13日電（記者董道勇）8月11日，十三屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過《中華人民共和國城市維護建設稅法》和《中華人民共和國契稅法》。兩部稅法將于2021年9月1日起施行，專家表示，契稅法、城建稅法的通過標志著我國稅收法定再進一步，有利于提升稅法遵從度，強化稅收治理效能，至此我國已有11部稅收相關法律獲得立法通過。

    業內專家表示，從暫行條例上升到法律后，上述兩部法律的效力等級僅次于憲法。新法更加全面的規定一方面降低了企業的納稅風險，另一方面也提高了企業的納稅效率。長期來看，新法可能會降低企業的運營成本。

    據悉，根據財政部工作安排，今年還將繼續加快推進印花稅法、增值稅法、消費稅法、關稅法等立法工作，其中，印花稅法草案已列入國務院2020年立法工作計劃，土地增值稅法草案、增值稅法草案、消費稅法草案已于2019年向社會公開征求意見。

    契稅法：基本延續契稅暫行條例拓展稅收優惠政策

    契稅法共計十六條，在保持現行稅制框架和稅負水平基本不變的基礎上，結合實踐，對稅收優惠政策、征稅范圍、申報繳納時間等進行了完善。

    國家稅務總局財產和行為稅司相關負責人介紹，與暫行條例相比，契稅法在征管和服務方面主要有三個變化：一是簡并了申報納稅環節，有利于提升納稅便利度；二是對部門協作機制進行細化，有利于推動協同治稅；三是強化涉稅信息保密責任，有利于保護納稅人權益。

    在稅收優惠政策方面，契稅法基本延續了契稅暫行條例關于稅收優惠的規定，同時還增加了其他稅收優惠政策，包括“對非營利性學校、醫療機構、社會福利機構承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研、養老、救助免征契稅。”等。

    在納稅申報方面，契稅法將契稅申報和繳納時間合二為一，減輕納稅人負擔，有利于促進納稅遵從，提高征管效率。同時，將申報繳稅期限由契稅暫行條例規定的納稅義務發生后10日內申報，修改為辦理土地、房屋權屬登記手續前申報繳稅。

    在征稅范圍上，新契稅法授權省、自治區、直轄市可以對不同主體、不同地區、不同類型的住房權屬轉移確定差別稅率。根據契稅法規定，契稅稅率為百分之三至百分之五。此前，我國施行的是《中華人民共和國契稅暫行條例》，其中明確規定，契稅稅率為3%-5%。也就是說，此次法定稅率并沒有調整。

    此外，針對網上所謂“契稅稅率調高”的說法，專家表示，這是一種誤讀。網友議論的1%、1.5%稅率，是屬于財稅部門另行規定的個人購房的稅收優惠政策。目前上述政策依然在實行，還是按照優惠稅率執行。

    不過，北京浩信稅務師事務所合伙人石瑋也表示，企業和個人應加強對文件的研讀，一方面在短期內使之符合相關稅法的規定，另一方面本著長期考慮，利用新的稅收優惠規定結合企業自身條件提前進行稅務規劃。

    城建稅法：平移現行稅率規定加強與增值稅等銜接

    城市維護建設稅法共計十一條，整體按照稅制平移思路，將暫行條例上升為法律，征稅范圍、稅率未發生變化，但是增加了于增值稅等銜接部分。

    據財政部稅政司司長王建凡介紹，隨著預算制度的不斷改革，自2016年起城建稅收入已由一般公共預算統籌安排，不再指定專項用途。同時，考慮稅收分配和使用屬于財政體制和預算管理問題，一般不在稅法中規定，因此，城建稅法不再規定城建稅專項用途。

    與暫行條例相比，城建稅法增加了增值稅留抵退稅涉及城建稅的相關規定。王建凡說，為避免增加留抵退稅企業的負擔，2018年，財政部、稅務總局發文明確，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城建稅的計稅依據中扣除退還的增值稅稅額。城建稅法將現行規定上升為法律，明確從城建稅的計稅依據中扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

    此外，考慮到城建稅屬于地方稅，各地實際情況有所不同，城建稅法沒有對納稅人所在地作統一規定，授權各省、自治區、直轄市具體確定，并明確規定了城建稅的納稅義務發生時間、扣繳義務人、扣繳義務發生時間。

    “確定納稅人所在地是為了確定城建稅具體適用稅率，與納稅地點不是一個概念，如海洋油氣勘探開發所在地在海上，不屬于市區、縣城或者鎮，適用1%稅率，但其納稅地點不在海上。”王建凡說。

    對于企業經營有何影響？專家這么說

    城市維護建設稅法、契稅法將于2021年9月1日起施行，涉及經濟活動的方方面面。那么在兩部法律正式實施前后是否會對企業帶來顯著影響呢？

    對此，石瑋表示，對于企業來說，還是有一定的影響。“總體來說，這兩部法基本沿用了之前暫行條例的內容，在此基礎上，做出了部分修改和拓展。上升為法律后，其效力等級僅次于憲法。”

    同時，石瑋指出，在新稅法實施之前，企業可能會調整戰略布局。以契稅法而言，新契稅法授權省、自治區、直轄市可以對不同主體、不同地區、不同類型的住房權屬轉移確定差別稅率。因此，在新契稅法實施之前，差別稅率意味著企業不僅可以選擇不同地區，還可以選擇設立不同主體、選擇不同類型的住房來規劃和開展公司未來的業務，同時也為企業帶來了稅收籌劃的空間。新法實施之后，企業的運營成本可能會降低。

    “從暫行條例上升到法律后，新法更加全面的規定一方面降低了企業的納稅風險，另一方面也提高了企業的納稅效率。因此，長期來看，新法可能會降低企業的運營成本。”石瑋說。

    此外，由于目前尚有消費稅等多部法律正走立法流程。專家建議，在立法過程中應注重稅法內部的系統協調性，加強不同稅種政策的整合，使稅收政策恰到好處、落到實處，真正發揮其應有的作用。