減稅政策加碼

    助制造業企業創新動能升高

    今年以來，國常會多次部署進一步減稅降費工作，尤其是今年1月1日起，將制造業企業研發費用加計扣除比例由75%提高至100%，這是今年結構性減稅中力度最大的一項政策。根據權威預測，本次研發費用加計扣除新政將新增減稅800億元，并于今年10月份即可達成。業內人士對記者表示，研發費用加計扣除政策加碼，制造業企業研發創新將更有動能和底氣。

    安永大中華區稅務服務主管合伙人陳翰麟對《證券日報》記者表示，中國將制造業的研發費用加計扣除比例提高至100%，這個稅前雙倍扣除研發費用的比例在全球主要經濟體的相同稅制中也算比較高的。同時在新政策下，企業無須等到年度匯算而是在季度預繳申報時即可以自行選擇享受雙倍扣除，極大優化了企業的現金流。

    北京師范大學政府管理研究院副院長、產業經濟研究中心主任宋向清對《證券日報》記者表示，研發費用加計扣除是企業所得稅的一種稅基式優惠方式，是對企業通過科技研發實現創新發展的鼓勵式稅收政策，體現了國家對科技創新的支持和扶持。

    國家稅務總局數據顯示，2020年，受益于研發費用加計扣除等稅收優惠政策，全國重點稅源企業研發支出預計同比增長13.1%，享受研發費用加計扣除政策的33萬戶企業購進高技術設備和高技術服務金額同比增長15.8%。

    “研發費用加計扣除政策已經實行數年，推動了我國高新技術產業發展，效果非常好。今年制造業企業研發費用加計扣除比例提高到100%，意味著企業投入100萬元的研發費用，可在應納稅所得額中扣除200萬元，不僅優惠幅度加大，還顯示了政策著力于鼓勵市場主體積極科技創新。”宋向清說。

    四川羅城牛肉食品有限公司（簡稱“羅城牛肉”）現已發展成為集肉牛養殖、屠宰、深加工、渠道銷售、連鎖經營和技術開發為一體的產業化重點龍頭企業。

    據介紹，羅城牛肉2019年僅“開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除”這一項優惠就減免稅額達10余萬元。2020年該公司累計投入研發資金約170萬元，同比增長90%以上，預計將減免稅額逾19萬元。2021年制造業企業研發費用加計扣除比例提高到100%后，在同等研發投入的情況下，預計該公司能享受減免稅額逾25萬元。

    “我們是從事肉制品及副產品加工的制造業企業，也是科技型中小企業，提高研發費用加計扣除比例，這一政策讓我們更有動力和底氣搞研發創新。2019年我們通過‘零添加劑’技術延長貨架期，讓羅城牛肉銷往了更多的城市，今年我們也會繼續用技術創‘新味’，用技術換‘新衣’，讓全國人民品嘗到四川好味道。”羅城牛肉公司法人代表蘇榮聰說。

    “研發費用加計扣除政策不僅大大降低研發主導型企業所得稅稅收支出，減輕企業稅收負擔，提振企業研發決心和信心。而且從政策上解除研發企業投入的后顧之憂，不論研發成敗與否，制造業研發費用加計扣除都可申請，且手續簡便，這無疑給企業研發吃了一顆定心丸。”宋向清說。

    陳翰麟表示，中國持續大力鼓勵研發和創新，對于整個經濟實力的提升效果是顯而易見的。相信持續強力的政策鼓勵，將為中國進一步實現制造強國以及產業結構的轉型升級提供助益。

    根據財政部和稅務總局發布的公告，企業預繳申報當年第三季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，可以自行選擇就當年上半年研發費用享受加計扣除優惠政策，采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”辦理方式。

    宋向清表示，改革后企業申請研發費用加計扣除手續簡單，提高辦事效率，可以節省人力物力投入。企業在年度納稅申報及享受優惠事項前無須再履行備案手續、也無須再報送備案資料，原備案資料全部作為留存備查資料保留在企業即可。這種極富人性化的政策設計體現了國家支持科技創新，推進科技興企的新理念。