本報記者 包興安

    《證券日報》記者根據上市公司公告統計，11月份有33家上市公司發布擬變更或變更會計師事務所公告，其中，康美藥業給審計機構開出950萬元審計費，較上一期審計費用增加150萬元。更換理由包括保證公司審計工作的獨立性和客觀性、重組事項、合同期屆滿、審計團隊離開、達到最長連續聘任年限等。

    IPG中國首席經濟學家柏文喜對《證券日報》記者表示，上市公司更換會計師事務所，一方面是為了公司發展的需要，另一方面可能是雙方合作存在分歧。

    據記者梳理，截至11月30日發稿，年內有238家上市公司發布擬變更或變更會計師事務所公告。例如，11月29日，新元科技發布公告稱，容誠會計師事務所（特殊普通合伙）已連續11年為公司提供審計服務，為了確保上市公司審計工作的獨立性和客觀性，同時綜合考慮公司發展戰略和審計需求，公司擬改聘大華會計師事務所（特殊普通合伙）擔任公司2021年度審計機構，為公司提供審計服務。九強生物公司稱，因公司于2020年進行了重大資產重組，為提高審計效率，公司擬聘請立信中聯擔任公司2021年審計機構。翠微股份稱，鑒于公司重組收購的北京海科融通支付服務有限公司業務體量較大，結合公司一體化審計的實際需求及公司的發展戰略，經與相關各方友好協商，擬聘任大華會計師事務所為公司2021年度財務報告審計機構和內部控制審計機構。

    11月19日，康美藥業公告稱，因與前任會計師事務所的合同期屆滿，考慮公司經營發展和審計需要，公司擬聘任天職國際會計師事務所（特殊普通合伙）為公司2021年度財務審計機構與內部控制審計機構。對于審計費用，康美藥業表示，2021年度審計費用為950萬元，較上一期審計費用增加150萬元。

    中南財經政法大學數字經濟研究院執行院長盤和林對《證券日報》記者表示，按照相關規定，為了保持會計師事務所審計的獨立性，需要在滿足一定年限的情況下更換會計師簽字人。為防止會計師事務所和上市公司產生過多利益關系，也要適當輪換。所以，正常的強制輪換可以證明上市公司財務信息透明度比較高，反而是件好事。但如果在同一期或者連續幾期審計中，上市公司頻繁更換會計師事務所，則有可能是會計師事務所和上市公司之間存在對財報質量的意見分歧。

    “如果在同一期審計中，更換了多個會計師事務所和會計師，即使尚未公開，也往往意味著上市公司已經發生問題，此時對于投資人來說就存在財務信息風險，或者說上市公司有違規風險。”盤和林認為，當然，也有可能是事務所和上市公司溝通出現了問題，因為一般事務所是不愿意失去審計客戶的。

    “如果公司頻繁更換會計師事務所，一方面，會因為審計師對公司不熟悉而導致介入工作的效率下降、工作量增加，另一方面，也容易讓市場產生企業和審計機構關系不睦的聯想。”柏文喜表示。

    巨豐投顧高級投資顧問丁臻宇對《證券日報》記者表示，公司頻繁更換會計師事務所，極有可能是其業績或發展面臨較高的內外部壓力和經營風險，審計風險較高。

    談及如何進一步壓實會計師事務所“看門人”責任，柏文喜建議，要對審計機構和具體項目參與人實行終身負責制，還要結合行業行政處罰和民事賠償、刑事處罰等進行終審追責。

    丁臻宇表示，加強監管壓實會計師事務所看門人責任，需要大幅提高中介機構違規成本，讓其承擔相應的賠償責任，促使中介機構在履職時更加謹慎。

    盤和林建議，強制輪換審計機構要推而廣之，要不折不扣的執行；同時，對于一些換湯不換藥的輪換，比如同一個團隊不同簽字人，也要給予一定處罰。此外，讓會計師事務所和注冊會計師承擔審計失敗的責任。用好特殊合伙人制度，對聯合造假行為加重處罰，突出注冊會計師連帶責任關系。