■本報記者 侯捷寧

    《證券日報》記者11月21日從中國證監會網站獲悉，證監會和財政部11月20日發布了《關于責令眾華會計師事務所（特殊普通合伙）暫停承接新的證券業務并限期整改的通知》（下稱《整改通知》）。

    據《整改通知》，眾華會計師事務所（以下簡稱“眾華所”）因在執行審計業務過程中未能勤勉盡責，同一年內受到證監會兩次行政處罰，證監會和財政部決定責令眾華所暫停承接新的證券業務，要求其提交書面整改計劃，于2個月內完成整改并提交整改報告。

    繼利安達所、瑞華所、立信所之后，眾華所成為第4家被暫停承接新的證券業務的會計師事務所。

    英大證券首席經濟學家李大霄接受《證券日報》記者采訪時表示，中介機構是資本市場投資經營活動的重要參與主體，遵循“三公”原則也是其基本的責任，特別是會計師事務所，如果這個責任缺失，那就根本無法達到勤勉盡責。因此，他建議對違法違規的中介機構要加大處罰力度。

    觸發“兩年兩單”

    面臨三項整改

    根據《財政部證監會關于會計師事務所從事證券期貨相關業務有關問題的通知》，會計師事務所“兩年內在執業活動中受到兩次以上行政處罰、刑事處罰的”，視為不具備證券資格條件。該會計師事務所應當自出現上述情形之日起2個月內進行整改，并自整改結束之日起5個工作日內報送整改情況說明。未按規定提交整改計劃表或者逾期仍未達到條件的，財政部、證監會將撤回其證券業務資格。這一規定在業內被稱為“兩年兩單”，而眾華所的情況則是“一年兩單”。

    《整改通知》對眾華所提出的要求有三個：一是責令眾華所自第二次行政處罰之日（2019年10月28日）起暫停承接新的證券業務；二是自第二次行政處罰之日起，眾華所應根據向財政部、證監會提交的書面整改計劃，于2個月內完成整改并提交整改報告；三是在整改和接受核查期間，眾華所首席合伙人、審計業務主管合伙人、質量控制主管合伙人和相關簽字注冊會計師不得離職、辦理退伙或轉所手續。

    眾華所整改完成后，財政部、證監會將對其整改情況進行核查，根據核查情況做出是否允許眾華所恢復承接新的證券業務的決定。

    為何一年內兩次被罰？

    據了解，眾華所受到的兩次行政處罰，涉及此前備受市場關注的雅百特案和圣萊達案。

    《整改通知》顯示，眾華所分別于2019年5月份因雅百特案被證監會處以責令改正、沒收業務收入、沒收違法所得并罰款的行政處罰；于2019年10月份因圣萊達案被證監會處以責令改正、沒收業務收入并罰款的行政處罰。

    在雅百特案中，眾華所因在對雅百特2015年度財務報表進行審計時缺少應有的職業審慎及職業懷疑，存在獲取審計證據不完整、執行審計程序不到位的情況，未做到勤勉盡責，被證監會處以責令改正，沒收業務收入54萬元，沒收違法所得12萬元，并合計處以174萬元罰款的行政處罰；簽字注冊會計師孫勇、顧潔被處以警告，并分別處以8萬元罰款的行政處罰。

    在圣萊達案中，眾華所在審計圣萊達影視版權轉讓違約金收入時未勤勉盡責，未對審計證據的可靠性保持應由的懷疑，導致未能發現圣萊達的舞弊行為，在審計財政補助營業外收入時未對財政補助的對應關系進行合理分析，未驗證政府補助的政策依據，導致未能發現圣萊達虛構政府補助的事實，被證監會處以責令改正，沒收業務收入35萬元，并處以105萬元罰款的行政處罰；對簽字注冊會計師孫勇、戴光宏給予警告，并分別處以10萬元罰款的行政處罰。

    市場人士認為，眾華所在一年之內兩次被處罰，表明會計師事務所內部管理、質量控制體系存在重大缺陷，難以有效防范重大執業風險，嚴重影響了事務所的執業質量。在雅百特和圣萊達案件中，眾華所這一資本市場“看門人”，沒能真正發揮其核查、把關職責。

    武漢科技大學金融證券研究所所長董登新在接受《證券日報》記者采訪時表示，在美國安然事件中，美國通過重新立法對會計師事務所給予了最嚴厲的監管和處罰。從發行人拿到發行文件，到上市后每年的定期報告都是會計師事務所負責審計的，會計師是第一責任人。發行人如果財務造假，會計師事務所負有第一責任，對于查處發行人造假的同時也要嚴懲會計師事務所，這也是對法律的敬畏。

    暫停承接新業務影響多大？

    暫停承接新業務對會計師事務所的影響有多大呢？

    據了解，暫停承接新的證券業務期間，會計師事務所不能承接包括上市公司、新三板公司、擬IPO公司等在內的新的年報審計等證券業務。此前的瑞華所、立信所由于審計業務規模較大，上市公司客戶家數較多，均受到了較大的影響。

    據了解，眾華所2018年上市公司審計客戶有59家，如上市公司未在2019年10月28日前召開股東大會聘用眾華所為2019年度財務報告審計師，則在眾華所被暫停承接新的證券業務期間，上市公司無法繼續聘用眾華所。

    從此前被暫停承接新的證券業務的情況來看，利安達所實際暫停承接新的證券業務6個多月，瑞華所和立信所均為3個月左右。

    因此，分析人士指出，眾華所此次能否“解禁”、何時“解禁”，還要看自身整改的情況來定。

    會計師事務所應以誠信立身

    近期，中國證監會發布了《證券資格會計師事務所資本市場執業基本信息》，推動市場主體選聘誠信記錄良好、執業能力較強的會計師事務所作為審計機構，而不是業務收入排名前列卻頻繁出現審計失敗的會計師事務所。

    根據披露的信息顯示，從2016年1月1日至2019年6月30日，證監會對證券資格會計師事務所采取行政處罰達到21家次、采取行政監管措施179家次。

    業內人士認為，會計師事務所只有充分認識自身“專業機構”定位，建立健全風險共擔、利益共享的合伙機制，強化一體化管理，突出以質量為導向的質量控制體系，才能有效防范化解風險，才能長期贏得市場和投資者認可。