本報見習記者 郭冀川

    東方財富choice數據顯示，目前，有196家上市公司2019年年報被出具“非標”意見。以2018年年報季為分界線，之前被出具“非標”審計意見的上市公司不足百家，而2018年康得新、康美藥業等上市公司造假事件的發生，審計機構不敢再有“放水”情形。

    新證券法約束審計單位勤勉盡責

    標準無保留意味著上市公司的財務報表符合會計準則、在重大方面公允反映企業的財務狀況、會計處理方法符合一貫性且不存在未調整的重要事項，而非標準報告則說明企業至少在某一方面存在問題或值得投資者關注。

    北京市征信律師事務所合伙人季境在接受《證券日報》記者采訪時表示，新證券法對審計單位出現重大責任風險處罰更加嚴厲，直至暫停或者禁止從事證券服務業務等。是從加大違法成本的角度遏制資本市場虛假現象，從第三方審計的角度保證證券產品質量，維護投資者利益，促使資本市場良性發展。

    新證券法正式實施后，審計單位如果出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，審計單位要與委托人承擔連帶賠償責任，罰款上限提至業務收入的10倍，情節嚴重的還會被取消證券服務資格，直接負責的主管人員和其他直接責任人員也會被并處以至多200萬元的罰款。

    “在新證券法指導下，注冊制從科創板推向創業板，從增量拓展到存量，無論是IPO還是再融資，都對審計單位提出了更多的服務需求。想要贏取更多的市場份額，審計單位就應當明白，其服務對象不應當是上市公司的內部人，而是上市公司本身以及廣大公眾股東。”上海邁柯榮信息咨詢有限責任公司董事長徐陽對《證券日報》記者表示，高質量的審計服務帶來更高質量的信息披露，這契合注冊制的改革方向，也符合股東利益，更有利于推動A股市場良性發展。

    上市公司“非標”后果越發嚴重

    數據顯示，2019年年報被審計單位出具“非標”意見的196家公司中，92家被出具“帶強調事項段的無保留意見”，85家被出具“保留意見”，19家公司被出具“無法表示意見”。從業績角度來看，“非標”多數個股年報虧損，其中ST板塊的“非標”數目達到95家。

    隨著注冊制的加速推進，退市機制也在日漸完善，被“非標”的最大危機在于可能觸及退市條款。因此，這些公司也普遍發布了退市風險預告。

    “年報被出具‘非標’，一方面將問題及時拋給公司管理層，讓他們能及時地面對、解決財務數據異常、債務償還危機、信息披露違法等財務、法律等問題，盡量避免未來可能的退市風險；另一方面可向投資者及時客觀地呈現上市公司質量瑕疵。”季境認為，“非標”的增加，會使上市公司樹立靠公司質量參與資本市場競爭的正確理念。

    《證券日報》記者統計后注意到，上市公司審計過程中，“非標”主要原因是審計單位“未能獲取充分、適當的審計證據”，大部分集中在上市公司持續經營能力存疑上。如有一家公司的審計單位認為，截至2019年12月31日，公司流動負債大于流動資產30.41億元，這些情況表明存在可能導致公司持續經營能力產生重大疑慮的重大不確定性。

    年報被出具“非標”的影響，不僅僅體現在上市公司業績上。徐陽表示，一旦上市公司財務報表被出具“非標”意見，其再融資（定向增發除外）的能力至少三年內將不復存在，這對上市公司健康、快速發展肯定要造成較大的影響。另外，由于一些投資基金將選股范圍與指數成份股掛鉤，因此一旦上市公司從成份股中剔除，必將導致機構投資者大規模拋售股票，從而造成股價大跌。

（編輯 喬川川）