本報(bào)記者 楊潔 熊悅

    作為第五大生產(chǎn)要素的數(shù)據(jù)正在重構(gòu)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表。

    記者從多家商業(yè)銀行處獲悉，在《企業(yè)數(shù)據(jù)資源相關(guān)會計(jì)處理暫行規(guī)定》（以下簡稱《暫行規(guī)定》）落地實(shí)施的近一年半時(shí)間內(nèi)，多家銀行已加入挖掘數(shù)據(jù)資源“富礦”的行列，積極開展數(shù)據(jù)資源入表工作，資產(chǎn)含“數(shù)”量持續(xù)攀升。

    作為“數(shù)據(jù)大戶”，商業(yè)銀行加快推進(jìn)數(shù)據(jù)資源入表意義重大。多位受訪業(yè)內(nèi)人士告訴《證券日報(bào)》記者，對商業(yè)銀行而言，開展數(shù)據(jù)資源入表是加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型、做好數(shù)字金融大文章的內(nèi)在要求，有助于體現(xiàn)數(shù)據(jù)價(jià)值，提升財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量以及銀行服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的能力。不過，目前商業(yè)銀行數(shù)據(jù)資源入表仍處于初步探索階段，入表規(guī)模普遍為百萬元級。未來，隨著政策、評估方法和數(shù)據(jù)治理水平的不斷優(yōu)化，銀行業(yè)數(shù)據(jù)資源入表有望迎來快速發(fā)展。

    多家銀行積極挖掘數(shù)據(jù)“富礦”

    數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，數(shù)據(jù)已深度融入生產(chǎn)、分配、流通、消費(fèi)和社會服務(wù)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，并成為驅(qū)動經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展的重要引擎。2020年4月份，中共中央、國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于構(gòu)建更加完善的要素市場化配置體制機(jī)制的意見》，數(shù)據(jù)作為一種新型生產(chǎn)要素被明確寫入文件。

    國家數(shù)據(jù)局組建、各大數(shù)據(jù)交易機(jī)構(gòu)建設(shè)運(yùn)營、多個(gè)一線城市數(shù)據(jù)要素行動方案發(fā)布……近年來，圍繞數(shù)據(jù)基礎(chǔ)制度建設(shè)的頂層設(shè)計(jì)持續(xù)完善。今年的《政府工作報(bào)告》也提出，“加快完善數(shù)據(jù)基礎(chǔ)制度，深化數(shù)據(jù)資源開發(fā)利用”。

    在數(shù)據(jù)基礎(chǔ)制度建設(shè)加快的同時(shí)，數(shù)據(jù)資源入表相關(guān)制度也持續(xù)完善。2023年8月份財(cái)政部印發(fā)的《暫行規(guī)定》從會計(jì)制度層面“破冰”，為數(shù)據(jù)資源轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)資產(chǎn)提供了會計(jì)處理規(guī)則依據(jù)。此后，諸多企業(yè)先行先試推進(jìn)數(shù)據(jù)資源入表。

    數(shù)據(jù)資源入表是指將符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的數(shù)據(jù)資源納入企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行列報(bào)和披露的行為‌。去年以來，商業(yè)銀行作為數(shù)據(jù)資源和數(shù)據(jù)應(yīng)用場景豐富的主體，積極挖掘數(shù)據(jù)“富礦”，開展數(shù)據(jù)資源入表工作。

    據(jù)記者了解，多家全國性股份制銀行及城商行已開展數(shù)據(jù)資源入表，其中，大多數(shù)銀行已初步建立起數(shù)據(jù)資源入表的規(guī)范化流程，包括數(shù)據(jù)資源盤點(diǎn)、梳理、確權(quán)、估值等一系列環(huán)節(jié)。

    中信銀行相關(guān)部門負(fù)責(zé)人對《證券日報(bào)》記者表示：“2024年中信銀行成功構(gòu)建覆蓋全行主要經(jīng)營管理領(lǐng)域及全部信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資產(chǎn)目錄。在此基礎(chǔ)上，創(chuàng)新性地采用‘數(shù)據(jù)資源長期性評估’‘業(yè)務(wù)場景經(jīng)濟(jì)利益流入量化論證’‘入表成本金額精確計(jì)量’的三步走策略，對全行數(shù)據(jù)資源進(jìn)行篩選和估值，高效、準(zhǔn)確地完成2024年年報(bào)數(shù)據(jù)資源入表。”

    浦發(fā)銀行則制定了“數(shù)據(jù)資源入表五步法”，開展外部數(shù)據(jù)采購類、算法模型開發(fā)類數(shù)據(jù)資源梳理和盤點(diǎn)，積累數(shù)據(jù)資源入表場景。華夏銀行在2024年年報(bào)中表示，該行梳理數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，形成數(shù)據(jù)資源入表實(shí)施方案與核算方法。

    部分銀行還公布了數(shù)據(jù)資源入表的具體數(shù)據(jù)。據(jù)記者梳理，這些銀行數(shù)據(jù)資源入表規(guī)模普遍在百萬元級別。例如，截至2024年末，恒豐銀行、中信銀行確認(rèn)為無形資產(chǎn)的數(shù)據(jù)資源的凈值分別為101萬元、494萬元；光大銀行入表的數(shù)據(jù)資源規(guī)模最高，超過1800萬元。

    城商行也是推進(jìn)數(shù)據(jù)資源入表的積極踐行者。截至2024年末，寧波銀行數(shù)據(jù)資源賬面價(jià)值為600萬元，杭州銀行無形資產(chǎn)凈值中包含數(shù)據(jù)資源327.4萬元。

    在完成數(shù)據(jù)資源入表后，多家銀行還對后續(xù)工作進(jìn)行了部署。例如，中信銀行相關(guān)部門負(fù)責(zé)人介紹，后續(xù)，中信銀行將以數(shù)據(jù)資源入表工作為起點(diǎn)，持續(xù)強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理及應(yīng)用，加強(qiáng)數(shù)據(jù)類項(xiàng)目資源的投入產(chǎn)出評價(jià)，進(jìn)一步提升全行數(shù)據(jù)資源應(yīng)用質(zhì)效。

    盡管銀行的數(shù)據(jù)資源入表尚未規(guī)模化鋪開，但伴隨著各行業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)資源入表漸次落地，“無形”數(shù)據(jù)變成“有價(jià)”資產(chǎn)的進(jìn)程加快，多家銀行利用數(shù)據(jù)資產(chǎn)開展增信、質(zhì)押融資等業(yè)務(wù)，推動數(shù)據(jù)資產(chǎn)“變現(xiàn)”。從實(shí)踐來看，通過數(shù)據(jù)資產(chǎn)增信、質(zhì)押融資的企業(yè)類型多元，涉及金融、航運(yùn)交通、貿(mào)易等行業(yè)。

    “目前，銀行業(yè)數(shù)據(jù)資源入表整體處于探索階段，實(shí)際推進(jìn)速度和廣度仍有限。自2024年《暫行規(guī)定》實(shí)施以來，部分銀行陸續(xù)開展數(shù)據(jù)資源入表，積極探索體系建設(shè)和價(jià)值評估方法。”上海金融與發(fā)展實(shí)驗(yàn)室主任曾剛對《證券日報(bào)》記者表示，數(shù)據(jù)資源作為銀行核心競爭力的重要組成部分，正在獲得越來越多的關(guān)注。一些有條件、具備數(shù)據(jù)治理能力的銀行率先行動積累實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，為行業(yè)下一步成熟推進(jìn)數(shù)據(jù)資源管理和入表奠定了良好基礎(chǔ)。

    做好數(shù)字金融大文章

    當(dāng)前，互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)得到廣泛應(yīng)用，商業(yè)銀行正在經(jīng)歷數(shù)字化轉(zhuǎn)型，交易和服務(wù)正在加速線上化、平臺化、場景化，對數(shù)據(jù)的相關(guān)投入也在逐漸增加，并形成了大量數(shù)據(jù)資源。

    在業(yè)內(nèi)人士看來，商業(yè)銀行數(shù)據(jù)資源入表十分必要。數(shù)據(jù)交易網(wǎng)創(chuàng)始人張瑤對《證券日報(bào)》記者分析稱，商業(yè)銀行數(shù)據(jù)資源入表不會一蹴而就，而是會呈現(xiàn)迭代式發(fā)展態(tài)勢。

    “商業(yè)銀行擁有海量客戶交易、信用和行為數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)不僅支撐銀行日常經(jīng)營，還可轉(zhuǎn)化為創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)的基礎(chǔ)。”曾剛表示，數(shù)據(jù)資源體現(xiàn)了銀行在技術(shù)創(chuàng)新、客戶洞察和管理能力方面的核心優(yōu)勢，數(shù)據(jù)資源入表有助于銀行更加全面和真實(shí)地反映自身的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，使財(cái)務(wù)報(bào)表的信息含量和透明度大幅提升。

    從業(yè)務(wù)層面來看，某大型商業(yè)銀行人士認(rèn)為，數(shù)據(jù)資源入表可以促使銀行管理更加注重?cái)?shù)據(jù)資源的積累，使數(shù)據(jù)要素發(fā)揮更大作用，推動業(yè)務(wù)和服務(wù)的轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新，更好地服務(wù)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展。例如，傳統(tǒng)的公司金融業(yè)務(wù)是依據(jù)企業(yè)提供的信息和企業(yè)主體信用提供信貸，隨著數(shù)據(jù)要素市場的不斷完善，銀行將更重視大數(shù)據(jù)尤其是工業(yè)大數(shù)據(jù)的收集和分析，更準(zhǔn)確地識別客戶需求，并依據(jù)大數(shù)據(jù)生成的數(shù)字信用提供信貸。

    “數(shù)據(jù)資源入表有望成為資產(chǎn)證券化、數(shù)據(jù)要素流通和數(shù)據(jù)價(jià)值變現(xiàn)的重要支撐，為銀行開辟新的資本運(yùn)作和增值渠道，推動商業(yè)模式變革與數(shù)字金融生態(tài)建設(shè)。”曾剛表示。

    “商業(yè)銀行數(shù)據(jù)資源入表不是最終目的，更重要的意義在于推動數(shù)據(jù)資產(chǎn)治理、管理和開發(fā)應(yīng)用。”恒豐銀行數(shù)據(jù)資產(chǎn)領(lǐng)域研究員譚云霞在接受《證券日報(bào)》記者采訪時(shí)表示，具體來看，一是通過數(shù)據(jù)資源入表“識別界定—盤點(diǎn)治理—合規(guī)確權(quán)—收益論證—成本計(jì)量—列報(bào)披露”的全流程，倒逼企業(yè)數(shù)據(jù)治理能力與開發(fā)能力的提升；二是推動數(shù)據(jù)資產(chǎn)類產(chǎn)品和服務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展，以“入表+融資”推動信貸業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新，助力企業(yè)數(shù)據(jù)價(jià)值變現(xiàn)；三是融入數(shù)據(jù)要素市場生態(tài)，搭建與外部數(shù)據(jù)市場銜接的基礎(chǔ)，提升服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的能力。

    多家商業(yè)銀行提到，數(shù)據(jù)資源入表是商業(yè)銀行響應(yīng)國家政策號召、發(fā)展數(shù)字金融的重要環(huán)節(jié)。某城商行人士對《證券日報(bào)》記者表示：“數(shù)據(jù)資源入表能夠幫助我們精細(xì)化治理數(shù)據(jù)，推動理清銀行數(shù)據(jù)資產(chǎn)全貌，并形成未來資產(chǎn)運(yùn)營的抓手。”

    多方協(xié)同力求打通堵點(diǎn)

    從當(dāng)前情況來看，雖然部分銀行已做了諸多探索與嘗試，但與其他行業(yè)相比，商業(yè)銀行入表的數(shù)據(jù)資源規(guī)模尚小。對比來看，中國移動作為首家實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源入表的央企控股上市企業(yè)，其2024年年報(bào)披露的數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表金額達(dá)6.16億元。由此可見，商業(yè)銀行數(shù)據(jù)資源入表任重道遠(yuǎn)。

    業(yè)內(nèi)人士普遍認(rèn)為，目前商業(yè)銀行數(shù)據(jù)資源入表最大的難點(diǎn)，是數(shù)據(jù)資源的確權(quán)和評估。曾剛認(rèn)為：“數(shù)據(jù)資源的變現(xiàn)路徑多樣，受市場環(huán)境、技術(shù)發(fā)展等因素影響，缺乏統(tǒng)一、權(quán)威的評估方法，如何科學(xué)、客觀地進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量，是當(dāng)前最大瓶頸之一。”

    上述城商行人士也坦言，當(dāng)前該行數(shù)據(jù)資源入表面臨的困難主要是對數(shù)據(jù)資源的價(jià)值進(jìn)行量化。不同類型和用途的數(shù)據(jù)資源需要采用不同的專業(yè)評估方法進(jìn)行估值，這增加了入表難度。

    在譚云霞看來，將數(shù)據(jù)資源納入財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行核算和管理是當(dāng)前會計(jì)領(lǐng)域的新探索，主要面臨以下挑戰(zhàn)：一是數(shù)據(jù)資源類型多、形式多樣，導(dǎo)致數(shù)據(jù)資產(chǎn)識別難；二是數(shù)據(jù)合規(guī)與確權(quán)復(fù)雜，數(shù)據(jù)在全生命周期中涉及多方參與，確權(quán)難度較大；三是數(shù)據(jù)資源成本歸集難，數(shù)據(jù)加工鏈路長，難以清晰歸集數(shù)據(jù)資源成本。

    為了加速行業(yè)探索數(shù)據(jù)要素市場化的步伐，解決商業(yè)銀行數(shù)據(jù)資產(chǎn)價(jià)值衡量難等問題，中國銀行業(yè)協(xié)會于2024年3月1日發(fā)布《銀行業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)估值指南》團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建了全面而實(shí)用的數(shù)據(jù)資產(chǎn)估值框架，涵蓋數(shù)據(jù)資產(chǎn)的識別、評估、管理到價(jià)值提升等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為全面構(gòu)建我國金融領(lǐng)域數(shù)據(jù)資產(chǎn)估值體系提供了有益借鑒。

    “在數(shù)據(jù)資源入表工作推進(jìn)中，政府、團(tuán)體和企業(yè)需協(xié)同發(fā)力。”在譚云霞看來，政府要加強(qiáng)制度建設(shè)與市場監(jiān)管引導(dǎo)，明確數(shù)據(jù)所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和使用權(quán)的分置模式，并逐步向全國范圍推廣。行業(yè)協(xié)會等社會團(tuán)體可以積極推動標(biāo)準(zhǔn)制定和交流合作，制定操作規(guī)范流程，搭建經(jīng)驗(yàn)交流平臺；圍繞數(shù)據(jù)資產(chǎn)會計(jì)核算的全流程，制定詳細(xì)的制度安排和技術(shù)路徑，明確各環(huán)節(jié)的具體操作規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)以及責(zé)任主體，確保數(shù)據(jù)資產(chǎn)入表工作有章可循、有序推進(jìn)。企業(yè)則需強(qiáng)化數(shù)據(jù)治理與共享利用，在保障安全的前提下推動數(shù)據(jù)共享，挖掘數(shù)據(jù)價(jià)值，助力創(chuàng)新發(fā)展。

    曾剛建議，為了推進(jìn)銀行數(shù)據(jù)資源入表，要建立健全數(shù)據(jù)全生命周期管理體系，從采集、存儲、治理、應(yīng)用到價(jià)值實(shí)現(xiàn)，逐步形成權(quán)屬清晰、分類合理、質(zhì)量可控的數(shù)據(jù)資產(chǎn)庫。在技術(shù)與合規(guī)層面，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)IT基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和數(shù)據(jù)安全保障，推動數(shù)據(jù)資源與財(cái)務(wù)、風(fēng)控等系統(tǒng)的深度融合。同時(shí)，要積極跟進(jìn)行業(yè)政策變化，密切配合監(jiān)管部門，創(chuàng)新數(shù)據(jù)資產(chǎn)價(jià)值評估工具和方法，確保入表過程科學(xué)、合規(guī)、可審計(jì)。此外，建議商業(yè)銀行加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)既懂業(yè)務(wù)又精通數(shù)據(jù)治理和會計(jì)處理的復(fù)合型人才，為數(shù)據(jù)資源入表提供專業(yè)支撐。

    上述城商行人士建議，可以進(jìn)一步規(guī)范數(shù)據(jù)資源價(jià)值的測算方法，使各家銀行能夠參照執(zhí)行，這樣可以大大降低數(shù)據(jù)資源入表操作的復(fù)雜性。